近日，天職國際(ji)會(hui)計師事務(wu)(wu)所（以下簡稱“天職國際(ji)”）因在奇(qi)信股份(fen)年報審計中未(wei)勤勉盡責和偽(wei)造、篡(cuan)改(gai)、毀損審計工(gong)作底(di)稿，被證(zheng)監會(hui)罰沒逾2000萬元，同時被暫(zan)停(ting)從(cong)事證(zheng)券(quan)服務(wu)(wu)業務(wu)(wu)6個(ge)月。

　　當天(tian)，天(tian)職國(guo)際在北(bei)交所有6個在審(shen)首發(fa)（IPO）項(xiang)(xiang)目被(bei)迅速按下“暫停鍵”。截至(zhi)記(ji)者(zhe)發(fa)稿(gao)時，滬深交易所相關的審(shen)核信息尚(shang)未更新。據證券時報記(ji)者(zhe)統計，截至(zhi)8月17日，天(tian)職國(guo)際在三地交易所排(pai)隊的股權融資(zi)類項(xiang)(xiang)目共有34個。

　　據大華會計師事(shi)務所（以(yi)下簡稱“大華所”）此前在審(shen)(shen)項目(mu)的(de)(de)遭(zao)遇，發(fa)行(xing)人除非“換所”，否則難以(yi)推進(jin)(jin)下一(yi)步審(shen)(shen)核進(jin)(jin)程。大華所罰單(dan)甚至影響已拿(na)到注冊批文的(de)(de)項目(mu)，尚未(wei)發(fa)行(xing)或正啟(qi)動(dong)發(fa)行(xing)的(de)(de)項目(mu)也推進(jin)(jin)“換所”。

　　業務暫停期限

　　出現跨年情況

　　8月(yue)(yue)16日，天職國際被證(zheng)監會(hui)暫停從事(shi)證(zheng)券服務(wu)業務(wu)6個月(yue)(yue)，這(zhe)是(shi)繼大華所(suo)之(zhi)后(hou)，“內(nei)資八大會(hui)計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)”中又一(yi)家被罰(fa)暫停半年的機(ji)構。

　　上述罰單對天職國(guo)際(ji)有(you)(you)哪些影響，受到市(shi)場關(guan)注。作為內資八(ba)大會計師事(shi)務所之一，天職國(guo)際(ji)在(zai)(zai)A股市(shi)場有(you)(you)較大的客戶(hu)群體，記者根據東方(fang)財富Choice數(shu)據統計，天職國(guo)際(ji)在(zai)(zai)A股上市(shi)公司中有(you)(you)261家審計客戶(hu)，排名行業第6位。

　　相對大華所的業務限制(zhi)期限截至今年(nian)(nian)年(nian)(nian)底而言(yan)，天(tian)職國際(ji)的暫(zan)停期限出(chu)現(xian)跨年(nian)(nian)，將面(mian)臨上市公司啟動2024年(nian)(nian)審(shen)計(ji)工作。這意味著(zhu)，天(tian)職國際(ji)2024年(nian)(nian)年(nian)(nian)報審(shen)計(ji)業務恐怕面(mian)臨沖(chong)擊。

　　除上(shang)市公司審計業務外，天職(zhi)國際在審的股(gu)權融資(zi)(zi)項(xiang)目也(ye)將(jiang)受到影(ying)響。記者(zhe)注意(yi)到，8月16日當(dang)晚(wan)，天職(zhi)國際在北交所有(you)6個(ge)(ge)IPO項(xiang)目進入“中止間(jian)”。整體而言，當(dang)前天職(zhi)國際共有(you)24個(ge)(ge)IPO在審項(xiang)目，再融資(zi)(zi)項(xiang)目有(you)8個(ge)(ge)，并(bing)購重組(zu)項(xiang)目有(you)2個(ge)(ge)。

　　據記者此前采訪券商(shang)投(tou)行人士以及梳理(li)大華(hua)所在(zai)審(shen)(shen)項(xiang)目進程的情況看(kan)，這類受中介機構影響的在(zai)審(shen)(shen)股權融資項(xiang)目只有通過(guo)“換所”才能推進下一步審(shen)(shen)核進展(zhan)，否則持續處于中止狀態。

　　此外，部分項(xiang)目即使在(zai)中介機構處(chu)罰之前已拿(na)到(dao)注(zhu)冊批(pi)文(wen)，卻也要“換(huan)(huan)所(suo)”。比如由大華(hua)所(suo)參與審計的博實結創(chuang)業板IPO項(xiang)目在(zai)今年7月啟動招股工作時，同步披露“換(huan)(huan)所(suo)”，該公司今年3月獲得批(pi)文(wen)。由上述案例可看出，若項(xiang)目獲批(pi)后尚未完成(cheng)發行(xing)工作，被限(xian)制業務活動的中介機構可能面臨更換(huan)(huan)。

　　多家發行人

　　年內(nei)兩度“踩(cai)雷”

　　對于在(zai)審(shen)項目(mu)而言，因中(zhong)介機構業(ye)務受限(xian)而暫(zan)停(ting)審(shen)核進程(cheng)難免憂心忡忡，甚至有的發(fa)行(xing)人時運不佳，今年兩(liang)度“踩雷”。

　　據記者不完全統(tong)計，有多(duo)達5家(jia)發行(xing)人前期聘任大華(hua)(hua)所(suo)為審計機(ji)構，后因大華(hua)(hua)所(suo)罰單而改聘天職國際。如今連續2次“踩雷”再度影響(xiang)項目進程。

　　具體(ti)來看，大鵬工業在(zai)5月中(zhong)旬因大華所被(bei)限制執業而(er)中(zhong)止北交所IPO，直到改聘天職國際并提交復(fu)核意(yi)見后，才在(zai)6月28日恢復(fu)審核，如今該公司IPO進(jin)程再度被(bei)中(zhong)止。同類情況的還有(you)博(bo)達軟件北交所IPO項目。

　　一品制(zhi)藥IPO項目也連(lian)續“踩(cai)雷”上(shang)述2家(jia)機構，不過該項目在(zai)8月(yue)(yue)7日(ri)撤回申(shen)報(bao)材(cai)料，終(zhong)止原因是(shi)否(fou)與(yu)審計機構有關不得而知(zhi)。早在(zai)7月(yue)(yue)下旬，坊間就(jiu)已有關于天職國際(ji)將遭重罰的傳聞。

　　交易所

　　提示換所(suo)注意事項

　　由(you)于今年以來多個在審項(xiang)目(mu)受上述會計師(shi)事(shi)務所罰單影響而陸續更換(huan)中(zhong)介機構(gou)，為此有交易所提醒需(xu)注(zhu)意(yi)的合規事(shi)項(xiang)。

　　證券(quan)時報記(ji)者從投行人士處獲悉，近日，北交所向券(quan)商投行下(xia)發最(zui)新一期(qi)發行上市審核動態，其中就“在審期(qi)間(jian)申請更(geng)換保薦機(ji)構、證券(quan)服務機(ji)構”情(qing)形進行釋(shi)疑。

　　在更換程(cheng)序方(fang)面(mian)，北交(jiao)所(suo)表示，更換后(hou)(hou)的(de)保薦機(ji)(ji)構或(huo)證券服(fu)務(wu)(wu)機(ji)(ji)構應當(dang)自(zi)中(zhong)止審(shen)核(he)(he)之(zhi)日起(qi)3個月內完成盡職調查(cha)，重(zhong)新出(chu)具(ju)相(xiang)關文件(jian)，并(bing)對(dui)原(yuan)保薦機(ji)(ji)構或(huo)者證券服(fu)務(wu)(wu)機(ji)(ji)構出(chu)具(ju)的(de)文件(jian)進行復核(he)(he)，出(chu)具(ju)復核(he)(he)意見(jian)，對(dui)差異情(qing)況作(zuo)出(chu)說(shuo)明。北交(jiao)所(suo)經審(shen)核(he)(he)確認后(hou)(hou)，恢復審(shen)核(he)(he)。

　　在(zai)復核(he)要求方(fang)面，北交所審核(he)中重(zhong)點關(guan)(guan)注(zhu)，更換后(hou)的(de)保(bao)薦(jian)機構(gou)或證券(quan)服務機構(gou)復核(he)內容是否完整、復核(he)程(cheng)序是否合規、復核(he)結論是否明確，更換后(hou)的(de)保(bao)薦(jian)機構(gou)或證券(quan)服務機構(gou)及(ji)簽字(zi)人員(yuan)是否具備(bei)從業(ye)資格(ge)以(yi)及(ji)相(xiang)關(guan)(guan)執業(ye)情(qing)況。

　　在(zai)專項說(shuo)明及承(cheng)諾函要求方面，北交所表(biao)示應當說(shuo)明變(bian)更(geng)原(yuan)因(yin)、變(bian)更(geng)后中(zhong)介機構或(huo)簽字(zi)人(ren)員的(de)基本情況(kuang)等(deng)內容，還應當對變(bian)更(geng)前后中(zhong)介機構或(huo)簽字(zi)人(ren)員簽署的(de)相關(guan)文件(jian)的(de)真實性(xing)、準確性(xing)、完整性(xing)等(deng)事項進行承(cheng)諾。