受(shou)奇信(xin)股份持續(xu)8年(nian)財務(wu)造假的(de)(de)波及，日前(qian)，為奇信(xin)股份提供中介服務(wu)的(de)(de)天(tian)職國(guo)(guo)際(ji)會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)（特殊(shu)普通合伙）（下稱“天(tian)職國(guo)(guo)際(ji)”）被暫(zan)停(ting)從事(shi)證券服務(wu)業務(wu)6個月(yue)。截至(zhi)發稿，天(tian)職國(guo)(guo)際(ji)在北交所(suo)的(de)(de)7個上市項(xiang)目已中止審核(he)，滬深交易所(suo)的(de)(de)相關審核(he)信(xin)息尚未更新(xin)。據上海證券報統計(ji)，天(tian)職國(guo)(guo)際(ji)目前(qian)負責(ze)的(de)(de)IPO、再融資、重組項(xiang)目超30個，預(yu)計(ji)這(zhe)些項(xiang)目后續(xu)均面臨(lin)暫(zan)停(ting)或更換會計(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)的(de)(de)窘境(jing)。

　　“現在(zai)(zai)選(xuan)中介機(ji)構(gou)就像開盲(mang)盒，你永遠不知道(dao)最(zui)后會(hui)不會(hui)收到罰單。”有(you)業(ye)內人士感(gan)慨。今(jin)(jin)年以來，伴隨(sui)著(zhu)監管機(ji)構(gou)的雷霆手(shou)段，相繼有(you)華(hua)(hua)(hua)西證券、大(da)華(hua)(hua)(hua)會(hui)計(ji)師事務所(suo)（下稱“大(da)華(hua)(hua)(hua)所(suo)”）和(he)天(tian)職國際被(bei)暫(zan)停(ting)執(zhi)業(ye)資格(ge)，“四(si)大(da)”之一的普華(hua)(hua)(hua)永道(dao)也在(zai)(zai)等待處罰靴子落地。上(shang)證報梳理發現，有(you)多家企(qi)業(ye)此前就已“踩雷”大(da)華(hua)(hua)(hua)所(suo)，如今(jin)(jin)再度(du)“踩雷”天(tian)職國際。

　　“資格罰(fa)”成常(chang)態

　　在嚴監(jian)管態(tai)勢下，會計所被(bei)“資格(ge)罰”成為(wei)常態(tai)。8月16日，天職國(guo)際因奇信(xin)股份財務(wu)造假案被(bei)中國(guo)證(zheng)監(jian)會處以(yi)暫停證(zheng)券(quan)服(fu)務(wu)執業半年(nian)的行政處罰。這是繼大(da)華所之(zhi)后(hou)，今年(nian)第二例被(bei)暫停證(zheng)券(quan)服(fu)務(wu)執業半年(nian)的本土特大(da)型(xing)會計師(shi)事務(wu)所。

　　根據YCY會計(ji)行(xing)業觀(guan)察(cha)的統(tong)(tong)計(ji)，這(zhe)是天職(zhi)國際近18年(nian)來第一次(ci)被證監系統(tong)(tong)或財政(zheng)系統(tong)(tong)給予行(xing)政(zheng)處罰(fa)。2007年(nian)1月(yue)，當(dang)時(shi)的天職(zhi)孜信因為(wei)嘉瑞新(xin)材而被警告和罰(fa)款40萬元(yuan)。對于本次(ci)處罰(fa)，天職(zhi)國際未(wei)提(ti)出陳述(shu)、申辯意(yi)見，也未(wei)要求聽證。

　　近年來，監管(guan)部門在壓實資(zi)本市場中(zhong)介機構責任(ren)方面持續發(fa)力，在所(suo)有受監管(guan)的主體中(zhong)，會計師(shi)事務(wu)所(suo)嚴監管(guan)趨(qu)勢上升(sheng)得最為明(ming)顯。

　　2023年(nian)以來，會計(ji)所(suo)(suo)被(bei)暫停(ting)證(zheng)券(quan)業務(wu)或執業的處罰已有5起。2023年(nian)3月，財政(zheng)部暫停(ting)德勤北(bei)京分所(suo)(suo)經營業務(wu)3個(ge)(ge)月；2023年(nian)7月，財政(zheng)部暫停(ting)亞太、和(he)信(xin)2家(jia)會計(ji)所(suo)(suo)經營業務(wu)3個(ge)(ge)月和(he)2個(ge)(ge)月；2024年(nian)，大華(hua)所(suo)(suo)和(he)天(tian)職國(guo)際相繼被(bei)暫停(ting)從事(shi)證(zheng)券(quan)服務(wu)業務(wu)6個(ge)(ge)月。

　　多家企業(ye)兩度“躺槍”

　　中介機構處(chu)罰落地后(hou)，余(yu)震(zhen)還在資(zi)本市場繼續(xu)。參考過(guo)往(wang)案例，審計機構被(bei)暫停(ting)業務資(zi)格，意味著其負責的再融資(zi)、重(zhong)大資(zi)產重(zhong)組和IPO項目將中止審核。

　　據上證報統(tong)計(ji)，目(mu)前有(you)超30家公司的(de)IPO、再融(rong)資和(he)并購重組等在(zai)審項目(mu)的(de)會(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)為天職(zhi)(zhi)國(guo)際(ji)(ji)。其中，天職(zhi)(zhi)國(guo)際(ji)(ji)的(de)在(zai)審IPO項目(mu)超20單，包括嘉(jia)諾科技等4單已通過(guo)上市委會(hui)議審核，還有(you)必貝特、高泰電子2單正在(zai)提交注(zhu)冊。

　　有公司此前就(jiu)已“踩(cai)雷”大(da)華所(suo)，如(ru)今(jin)再度(du)“踩(cai)雷”天職(zhi)國際。此前在大(da)華所(suo)的流失(shi)項目(mu)中，天職(zhi)國際“分羹”了至(zhi)少3單IPO項目(mu)，分別是一品制藥(yao)創業板IPO、大(da)鵬工(gong)業北交所(suo)IPO、博(bo)達軟(ruan)件(jian)北交所(suo)IPO。其(qi)中，一品制藥(yao)IPO于8月(yue)7日終(zhong)止，因公司與保薦人撤回發行上(shang)市(shi)申請(qing)；大(da)鵬工(gong)業、博(bo)達軟(ruan)件(jian)則于8月(yue)16日中止審查。

　　上市(shi)公(gong)(gong)司中，盟科藥(yao)業-U今年(nian)7月12日發布(bu)了(le)《關于變(bian)更公(gong)(gong)司2024年(nian)度審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)的(de)公(gong)(gong)告(gao)》，擬(ni)將審(shen)(shen)計(ji)機構(gou)由普華永道(dao)變(bian)更為天(tian)職(zhi)國際(ji)，并通過了(le)董(dong)事(shi)會(hui)審(shen)(shen)議。8月13日，公(gong)(gong)司又(you)發布(bu)《關于2024年(nian)第二次臨時股東大會(hui)取(qu)消議案的(de)公(gong)(gong)告(gao)》，被迫取(qu)消了(le)聘(pin)任天(tian)職(zhi)國際(ji)的(de)相關議案。

　　謹慎選擇中介機構

　　對(dui)于企業(ye)(ye)來說，半(ban)年的(de)等(deng)待成(cheng)本過(guo)于高昂，更換(huan)中(zhong)介(jie)(jie)機構(gou)(gou)，或(huo)成(cheng)為企業(ye)(ye)相對(dui)普遍的(de)選(xuan)擇。企業(ye)(ye)更換(huan)中(zhong)介(jie)(jie)機構(gou)(gou)，無疑(yi)將對(dui)中(zhong)介(jie)(jie)機構(gou)(gou)業(ye)(ye)務(wu)產生較大(da)沖擊，同時(shi)也會增加企業(ye)(ye)自身的(de)業(ye)(ye)務(wu)成(cheng)本。

　　按照相(xiang)關規則，當IPO企(qi)業(ye)因(yin)為(wei)審(shen)計機(ji)構被暫停從事證(zheng)券(quan)服務業(ye)務而中(zhong)(zhong)止(zhi)(zhi)審(shen)核(he)(he)后(hou)，如果IPO企(qi)業(ye)要“換所”，新的審(shen)計機(ji)構應當自中(zhong)(zhong)止(zhi)(zhi)審(shen)核(he)(he)之日起(qi)3個月內完成盡(jin)職調(diao)查(cha)，重新出(chu)具(ju)相(xiang)關文(wen)件(jian)，并對原審(shen)計機(ji)構出(chu)具(ju)的文(wen)件(jian)進行復(fu)核(he)(he)，出(chu)具(ju)復(fu)核(he)(he)意見(jian)，并對差異情況作出(chu)說(shuo)明(ming)。

　　由于企業更(geng)換(huan)中介機(ji)構需要與新機(ji)構磨合，這將花(hua)費更(geng)多的時(shi)間、金錢成本。廣東金橋(qiao)百信律師事(shi)務(wu)所(suo)律師羅建欣(xin)說(shuo)，IPO項目更(geng)換(huan)會計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)的成本并不低(di)，而且(qie)延(yan)誤的時(shi)間也(ye)可能長達半年以(yi)上(shang)。因此，并非所(suo)有IPO公司(si)都會選擇更(geng)換(huan)會計(ji)師事(shi)務(wu)所(suo)。

　　此外(wai)，對于新聘中(zhong)介機構，公司也需(xu)要慎重選(xuan)擇避免再次“踩(cai)雷”。有業內人士(shi)將選(xuan)擇中(zhong)介機構比(bi)喻為(wei)開(kai)盲盒(he)：“以前(qian)選(xuan)擇風格穩(wen)健的頭(tou)部機構一定程度上意味著被(bei)罰概率較小，但是今年以來，頭(tou)部機構也有被(bei)立案(an)調(diao)查(cha)或現場檢查(cha)，很難說不會收到罰單。”

　　由于今年以來多個在審(shen)項目(mu)受罰(fa)單(dan)影響而(er)陸續更(geng)換中(zhong)介機構(gou)，為此有交(jiao)易所提醒需(xu)注意的(de)合規事項。北交(jiao)所在最新一期(qi)的(de)發行(xing)上市審(shen)核動態中(zhong)就“在審(shen)期(qi)間申請更(geng)換保(bao)薦機構(gou)、證(zheng)券(quan)服務(wu)機構(gou)”情(qing)形(xing)進行(xing)釋(shi)疑(yi)。

　　在復(fu)核(he)(he)(he)要求(qiu)(qiu)方(fang)面，北交所審核(he)(he)(he)中(zhong)重(zhong)點(dian)關注(zhu)：更換后(hou)的(de)保薦(jian)機(ji)構(gou)(gou)或(huo)證(zheng)券服(fu)務機(ji)構(gou)(gou)復(fu)核(he)(he)(he)內(nei)容是否完(wan)整(zheng)、復(fu)核(he)(he)(he)程序(xu)是否合規(gui)、復(fu)核(he)(he)(he)結論是否明(ming)(ming)確，更換后(hou)的(de)保薦(jian)機(ji)構(gou)(gou)或(huo)證(zheng)券服(fu)務機(ji)構(gou)(gou)及(ji)簽(qian)字(zi)人員是否具備從業(ye)(ye)資格以及(ji)相關執業(ye)(ye)情況。在專(zhuan)項說明(ming)(ming)及(ji)承諾函要求(qiu)(qiu)方(fang)面，北交所表(biao)示，應(ying)當說明(ming)(ming)變(bian)更原因(yin)、變(bian)更后(hou)中(zhong)介機(ji)構(gou)(gou)或(huo)簽(qian)字(zi)人員的(de)基本(ben)情況等(deng)內(nei)容，還應(ying)當對變(bian)更前后(hou)中(zhong)介機(ji)構(gou)(gou)或(huo)簽(qian)字(zi)人員簽(qian)署的(de)相關文件的(de)真(zhen)實性、準確性、完(wan)整(zheng)性等(deng)事(shi)項進(jin)行承諾。