上交所再出實招提高財務信息“看門人”執業質量

　　首次針對審計機構開展系列培訓，掃除審計實務盲點

　　2021年即將收(shou)尾，上市公司年報(bao)審(shen)(shen)計也漸行漸近。12月17日，上交(jiao)所舉辦審(shen)(shen)計機構行業(ye)培訓，為即將迎(ying)戰2021年年報(bao)審(shen)(shen)計工作(zuo)的(de)會計師們提(ti)前“充電”。這(zhe)是上交(jiao)所首(shou)次針對審(shen)(shen)計機構開展系列培訓，培訓對象鎖定會計師群體，主題聚焦(jiao)科創前沿和監管(guan)重點，內容圍(wei)繞審(shen)(shen)計實(shi)務(wu)焦(jiao)點，是上交(jiao)所持續優(you)化“開門(men)辦服(fu)務(wu)”、助力資本市場高質量發(fa)展的(de)一(yi)項創新實(shi)踐。

　　“搭平臺”提高審計執業質量

　　首(shou)(shou)期(qi)培訓(xun)聚焦生物醫(yi)藥專場，以線上(shang)形(xing)式進(jin)行。上(shang)交所相關負(fu)責人(ren)(ren)在(zai)培訓(xun)致辭中表示，近兩年(nian)，會計師事務(wu)所作為財(cai)務(wu)信息質(zhi)量的(de)首(shou)(shou)道“把(ba)關者(zhe)(zhe)”，是(shi)連接財(cai)務(wu)信息提供方(fang)的(de)發行人(ren)(ren)，以及信息需求方(fang)的(de)投資者(zhe)(zhe)之間的(de)重(zhong)要“鑒證者(zhe)(zhe)”，在(zai)履行“看(kan)門人(ren)(ren)”職責、提升財(cai)務(wu)信息質(zhi)量等方(fang)面發揮了重(zhong)要作用。

　　但監管(guan)實踐中也(ye)發現(xian)，部分審計機構仍存在執業(ye)(ye)程(cheng)序不(bu)充(chong)分、意見(jian)發表不(bu)審慎等問(wen)題。這其中，有(you)勤(qin)勉盡責不(bu)夠(gou)、質量(liang)控制不(bu)嚴等原(yuan)因(yin)，同(tong)時也(ye)有(you)對特(te)(te)定(ding)行(xing)(xing)業(ye)(ye)不(bu)熟(shu)悉、對監管(guan)政策(ce)理解不(bu)充(chong)分、專(zhuan)業(ye)(ye)勝任(ren)能(neng)力(li)不(bu)夠(gou)等因(yin)素。特(te)(te)別是今后實施(shi)全面注冊制下，審計機構準確把握(wo)行(xing)(xing)業(ye)(ye)特(te)(te)征，精(jing)準識別特(te)(te)定(ding)行(xing)(xing)業(ye)(ye)各類企業(ye)(ye)的內控要(yao)點和風(feng)險隱(yin)患，并實施(shi)針對性審計程(cheng)序，是高(gao)質量(liang)審計的必然(ran)要(yao)求。

　　“交易所舉辦針對審(shen)計機(ji)構(gou)(gou)的系列培(pei)訓(xun)，一方面(mian)(mian)是(shi)希(xi)望引起審(shen)計機(ji)構(gou)(gou)的高度重(zhong)視，更(geng)加積極主動擔當起注冊制下‘看門人’職責；另一方面(mian)(mian)，也是(shi)借助交易所平臺，幫助審(shen)計機(ji)構(gou)(gou)進一步發揮把關作用，推動提(ti)(ti)高審(shen)計執業質量。”上(shang)交所相關負責人表示，通(tong)過此(ci)次系列培(pei)訓(xun)能(neng)夠增強審(shen)計機(ji)構(gou)(gou)責任意(yi)識，推動提(ti)(ti)高審(shen)計執業質量。

　　上交所會計監管(guan)(guan)(guan)部門相關(guan)負責人表示(shi)，審(shen)計執(zhi)業(ye)質(zhi)量直接關(guan)系財務信息質(zhi)量和反(fan)財務舞弊(bi)監管(guan)(guan)(guan)效果。日常監管(guan)(guan)(guan)中發現(xian)，前期會計監管(guan)(guan)(guan)中，同一問題在(zai)同一審(shen)計機(ji)構重(zhong)復(fu)發生的情況不(bu)在(zai)少(shao)數，也有個別事務所的分所執(zhi)業(ye)質(zhi)量與總所相比明顯(xian)偏低，這(zhe)與不(bu)少(shao)審(shen)計機(ji)構短時(shi)間通過(guo)并(bing)購快速擴大(da)規模(mo)，存在(zai)“重(zhong)項(xiang)目、輕質(zhi)控”現(xian)象(xiang)相關(guan)。建(jian)立更(geng)加完善的質(zhi)量控制(zhi)機(ji)制(zhi)，是提高審(shen)計項(xiang)目質(zhi)量的重(zhong)要舉(ju)措。

　　“精監管”掃除審計實務盲點

　　近年來(lai)(lai)，無論是IPO、退市(shi)，還是持(chi)續監(jian)管、并購重組(zu)、再融資，在整體監(jian)管審(shen)(shen)(shen)核中都涉及越來(lai)(lai)越多(duo)的會計審(shen)(shen)(shen)計問題(ti)。IPO節奏常態(tai)化(hua)(hua)、上市(shi)公司多(duo)元化(hua)(hua)、資本運作復雜(za)化(hua)(hua)都對(dui)審(shen)(shen)(shen)計實務帶來(lai)(lai)新(xin)挑(tiao)戰、提出新(xin)要求。

　　不(bu)少審(shen)計(ji)機(ji)構反映，雖然(ran)大(da)家(jia)都是財務會計(ji)方面(mian)(mian)的(de)專(zhuan)家(jia)，但面(mian)(mian)對審(shen)計(ji)對象屬于特(te)定(ding)新行業(ye)(ye)(ye)、開(kai)展特(te)定(ding)新業(ye)(ye)(ye)務時(shi)，可能存(cun)在(zai)(zai)準則應用和(he)風(feng)險識別方面(mian)(mian)的(de)疑惑。比如，在(zai)(zai)會計(ji)準則原(yuan)則化導(dao)向下，科創公司(si)業(ye)(ye)(ye)務模(mo)式(shi)復雜、技術更(geng)新快，審(shen)計(ji)機(ji)構可能會采取與傳統行業(ye)(ye)(ye)不(bu)同的(de)審(shen)計(ji)思路(lu)和(he)方法，甚至容易遇到準則“盲區”。在(zai)(zai)風(feng)險導(dao)向審(shen)計(ji)理念下，不(bu)少審(shen)計(ji)機(ji)構提出(chu)，對科創行業(ye)(ye)(ye)風(feng)險認(ren)識存(cun)在(zai)(zai)短板，進而影(ying)響到審(shen)計(ji)程序設(she)計(ji)和(he)審(shen)計(ji)工作開(kai)展，在(zai)(zai)這方面(mian)(mian)培訓的(de)訴求較為強(qiang)烈。

　　為滿足審(shen)計(ji)實(shi)際需求(qiu)并(bing)解決現實(shi)“痛點”，上交所決定針對審(shen)計(ji)機構開展系(xi)列培訓，聚焦(jiao)解決審(shen)計(ji)實(shi)務問(wen)題，傳遞最(zui)新監管理念。

　　此次生物(wu)醫(yi)藥專題培訓(xun)是上(shang)交所審計(ji)機(ji)構系列培訓(xun)的首期。從培訓(xun)課程設置(zhi)來(lai)看，凸顯專業(ye)(ye)性、精準(zhun)性、實操(cao)性，首期培訓(xun)邀(yao)請了行(xing)業(ye)(ye)分析師(shi)、上(shang)市公(gong)司、保薦機(ji)構和(he)審計(ji)機(ji)構，以及上(shang)交所會計(ji)監管(guan)(guan)部(bu)及科(ke)創板公(gong)司管(guan)(guan)理部(bu)工作人(ren)員(yuan)，分別(bie)從醫(yi)藥行(xing)業(ye)(ye)研究路(lu)徑、業(ye)(ye)務模式、上(shang)市風險、審計(ji)要點及監管(guan)(guan)重點等不(bu)同(tong)角度(du)，全方(fang)位、系統(tong)化幫(bang)助審計(ji)機(ji)構理解特定行(xing)業(ye)(ye)的審計(ji)風險識(shi)別(bie)和(he)應對方(fang)法(fa)。

　　“聚合力”共建良性市場生態

　　數據顯示，有(you)40多家會(hui)計師事務(wu)所等審(shen)計機構近4000人線上參與此次培(pei)訓，累計訪問量(liang)約9000次，審(shen)計機構參與熱(re)情(qing)高漲，對培(pei)訓內容普(pu)遍予以好評(ping)。

　　據記者了解，立信會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所30多名合(he)伙人(ren)(ren)及(ji)業(ye)(ye)(ye)務骨干(gan)集(ji)中參與此次培訓。“培訓深入(ru)解析(xi)了生物醫藥行業(ye)(ye)(ye)的(de)(de)法律和(he)監管環境、業(ye)(ye)(ye)務模(mo)式、內控(kong)規范(fan)、IPO審(shen)核關注(zhu)事(shi)項、財務審(shen)計(ji)(ji)風險等(deng)，為執行相關企業(ye)(ye)(ye)審(shen)計(ji)(ji)的(de)(de)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)和(he)負責相關審(shen)計(ji)(ji)項目組質量復核的(de)(de)事(shi)務所風控(kong)人(ren)(ren)員提供了最新資訊(xun)和(he)全面(mian)視角，對(dui)實(shi)際工作(zuo)有(you)重(zhong)要指導意義。”一位(wei)合(he)伙人(ren)(ren)表(biao)示。

　　普華永道中天(tian)會計師事(shi)務(wu)所(suo)相關項(xiang)(xiang)目合伙人、質量復(fu)核合伙人、質控部及技(ji)術部合伙人及項(xiang)(xiang)目經理(li)均參加了此(ci)次(ci)培訓。事(shi)務(wu)所(suo)相關負責人表(biao)示，期待交易所(suo)未(wei)來(lai)陸續(xu)推出針對不(bu)同行業的培訓，推動各方共(gong)建市場良(liang)性生態(tai)。

　　上交(jiao)所相關負責人表示：“通過開展(zhan)系列培(pei)訓，希(xi)望能夠調動包括審(shen)計機構(gou)、上市公司等在內的(de)各方(fang)力量，借助交(jiao)易所平臺，在履行中介(jie)職(zhi)責、提(ti)高(gao)財務信(xin)息質量、打擊(ji)財務造假等方(fang)面(mian)，加強溝通、凝聚(ju)共(gong)識，構(gou)建(jian)良性互動的(de)市場生態體系。后續，交(jiao)易所還會(hui)結(jie)合市場需求和監(jian)管實踐，不斷推出高(gao)質量、多樣化的(de)培(pei)訓交(jiao)流活動。”