中證網訊（記者 昝秀麗）甘肅證監局(ju)網站12月(yue)26日發(fa)布關(guan)于(yu)對永拓會計(ji)師事務所（特(te)殊普通合(he)伙）及注冊會計(ji)師徐(xu)玉超(chao)、王立權采取出具警(jing)示函監督(du)管理措施的決定。

　　根據《中華人民共和國證券法》有(you)關規(gui)定，甘肅證監局(ju)對其執業(ye)的甘肅金剛光伏股份有(you)限公司(以(yi)下簡稱(cheng)“金剛光伏”)2021年度(du)財務報告(gao)審計項目進(jin)行了檢查。經甘肅證監局(ju)調查，相關當事人在(zai)執業(ye)過程中存(cun)在(zai)如下問題：

　　風(feng)(feng)險(xian)評(ping)估(gu)底稿不(bu)完整。審計(ji)工作(zuo)底稿未(wei)見銷(xiao)售與(yu)收款(kuan)循環(huan)(huan)、采購與(yu)付款(kuan)循環(huan)(huan)、生產與(yu)倉(cang)儲循環(huan)(huan)穿行(xing)測試相關(guan)審計(ji)證據，不(bu)符合《中國注冊會計(ji)師(shi)審計(ji)準則(ze)第(di)1211號——通過了解被審計(ji)單位(wei)及其(qi)環(huan)(huan)境識別和評(ping)估(gu)重大錯(cuo)報風(feng)(feng)險(xian)》第(di)三十五條的規(gui)定。

　　檢(jian)查(cha)(cha)程序(xu)樣本(ben)選取(qu)不當(dang)。一是注冊會計(ji)師執行(xing)(xing)銀(yin)行(xing)(xing)流(liu)水至貨(huo)幣資金日(ri)記賬雙(shuang)向檢(jian)查(cha)(cha)程序(xu)時(shi)，選取(qu)的(de)(de)(de)樣本(ben)完(wan)全一致，不能(neng)同時(shi)就“發生(sheng)”和“完(wan)整性”認定獲取(qu)充分適當(dang)的(de)(de)(de)審(shen)(shen)計(ji)證據。二是注冊會計(ji)師對主營業務(wu)(wu)收入(ru)、銀(yin)行(xing)(xing)存(cun)款(kuan)、其他(ta)貨(huo)幣資金、其他(ta)應付款(kuan)、預付款(kuan)項、存(cun)貨(huo)、銷售(shou)費用、管(guan)理(li)費用、財務(wu)(wu)費用、制造費用等(deng)多個科目進行(xing)(xing)截止性測試時(shi)，僅(jin)檢(jian)查(cha)(cha)了資產負債表(biao)日(ri)之前的(de)(de)(de)樣本(ben)，未檢(jian)查(cha)(cha)資產負債表(biao)日(ri)之后的(de)(de)(de)樣本(ben)。上述問題，不符合《中國注冊會計(ji)師審(shen)(shen)計(ji)準則第1314號——審(shen)(shen)計(ji)抽樣》第十五條的(de)(de)(de)規定。

　　分析(xi)程(cheng)序(xu)不(bu)到位。注(zhu)冊(ce)會(hui)計師(shi)執行金剛光伏全(quan)資子(zi)公司蘇(su)州金剛防火鋼型材系統有限(xian)公司(以下簡稱(cheng)“蘇(su)州型材”)主(zhu)營(ying)業務成本分析(xi)程(cheng)序(xu)時，主(zhu)營(ying)業務倒軋表主(zhu)要內容空(kong)白(bai)，不(bu)能(neng)支持(chi)該程(cheng)序(xu)審(shen)計結論，不(bu)符合《中國注(zhu)冊(ce)會(hui)計師(shi)審(shen)計準則第(di)1313號——分析(xi)程(cheng)序(xu)》第(di)五條的(de)規定。

　　函證(zheng)程序不到位。注(zhu)冊會(hui)計師(shi)對應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、應(ying)(ying)收(shou)(shou)票(piao)據、應(ying)(ying)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、預(yu)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、發出(chu)商品、其他(ta)應(ying)(ying)收(shou)(shou)賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)、其他(ta)應(ying)(ying)付賬(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)(kuan)等多個科(ke)目進行函證(zheng)時，存在未回(hui)(hui)函，且未進行替代測試，或回(hui)(hui)函顯示存在不符事項，未調查核實的情形，涉及(ji)發函金額較大(da)，遠(yuan)超重要性水平。上述問題，不符合《中國注(zhu)冊會(hui)計師(shi)審計準則第1312號(hao)——函證(zheng)》第十九條、第二十一(yi)條的規定(ding)。

　　簽(qian)字(zi)(zi)注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師未充分參(can)(can)與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)。總體審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)策略和具(ju)體審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃(hua)確(que)定的(de)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)項目組成員(yuan)未包含(han)簽(qian)字(zi)(zi)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師王(wang)立權;除復核程序外，審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)底稿(gao)未見王(wang)立權參(can)(can)與(yu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)記錄，不符合《中國注(zhu)冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)準則第1121號——對財務報表(biao)審(shen)(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)實(shi)施的(de)質量管理(li)》第三十(shi)九條(tiao)的(de)規定。

　　甘肅(su)證監(jian)局(ju)指出，上述(shu)行為違(wei)反了《上市公(gong)司(si)信息(xi)披(pi)露管(guan)理辦法》第(di)(di)四十五條第(di)(di)一款、第(di)(di)四十六條的(de)(de)(de)規定(ding)。根據(ju)《上市公(gong)司(si)信息(xi)披(pi)露管(guan)理辦法》第(di)(di)五十五條的(de)(de)(de)規定(ding)，甘肅(su)證監(jian)局(ju)決(jue)(jue)定(ding)對上述(shu)當(dang)(dang)事人采取(qu)出具警示函的(de)(de)(de)行政監(jian)管(guan)措施。甘肅(su)證監(jian)局(ju)表示，上述(shu)當(dang)(dang)事人應認真吸取(qu)教訓，嚴格按照相(xiang)關法律法規和(he)執業準則(ze)規定(ding)，做好整(zheng)改工作，進一步加(jia)強(qiang)內部管(guan)理，健全質量控制(zhi)體(ti)系，并在收(shou)到該(gai)決(jue)(jue)定(ding)之日起30日內向甘肅(su)證監(jian)局(ju)提交(jiao)整(zheng)改報告。