證券時(shi)報記者 劉寶興
去年(nian)房(fang)地(di)產市場(chang)回(hui)暖,上(shang)市房(fang)企業績普遍向好,但(dan)在136家上(shang)市房(fang)企中,仍(reng)有6家房(fang)企的財報被審計機構出具(ju)“非(fei)標準”審計意見。
具(ju)體(ti)而言,中房股(gu)份、世紀星(xing)源、浙江廣(guang)廈收(shou)到了帶強(qiang)調事項段的無(wu)保(bao)留意(yi)見審計報(bao)告;*ST匹(pi)凸、ST亞太、中潤(run)資源則(ze)被出具(ju)了帶保(bao)留意(yi)見的審計報(bao)告。
3家公司帶強調事項段
去年6家遭遇“非標準(zhun)”意(yi)見的上市房企(qi)中,有3家房企(qi)收到了帶強調事項段(duan)的無保留意(yi)見審計報告。
其中,世(shi)紀星源收到(dao)帶(dai)強調事項(xiang)(xiang)段的無(wu)保留意見(jian),是因為(wei)兩個項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)。審計機構指出(chu),世(shi)紀星源的肇慶項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)投(tou)資賬面價值(zhi)折合4.45億元,該項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)為(wei)2008年世(shi)紀星源與廣(guang)金國際控股公司合作(zuo)開(kai)發(fa),但在該項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)執行過(guo)程(cheng)中,由于受(shou)到(dao)歷史原因、規劃調整等因素影響,該項(xiang)(xiang)目(mu)(mu)開(kai)發(fa)進度(du)存在重(zhong)大不(bu)確定性(xing)。
此外,世紀星源的南油福華項目(mu)(mu)涉及(ji)其他非(fei)流(liu)動資產5966.43萬元(yuan),涉及(ji)預收(shou)賬款(kuan)2億(yi)元(yuan),該(gai)項目(mu)(mu)《合作開(kai)發協議(yi)》、《補充協議(yi)》及(ji)《備忘(wang)錄》約定的項目(mu)(mu)公司尚(shang)未設立,《搬遷補償安置協議(yi)》尚(shang)未簽署,還(huan)存(cun)在(zai)合作糾紛及(ji)仲裁(cai)事項,審計機(ji)構同樣指出,該(gai)項目(mu)(mu)實施存(cun)在(zai)重大不確定性。
對于中房股份,審計(ji)機構則(ze)強調,截(jie)至去(qu)年(nian)底,該公司(si)累計(ji)未分配利潤(run)-3.99億元,目前無后續開(kai)發項目。該公司(si)擬通過加大投資性房地產的出租及銷售力度,控制(zhi)成本(ben)支出以及推進(jin)正在(zai)進(jin)行(xing)的重大重組(zu)事(shi)項等措施(shi)維持(chi)經營。
中(zhong)房(fang)股份也坦言,近年(nian)來,公司(si)由于無在建(jian)項目和土地儲(chu)備(bei),存(cun)量房(fang)日漸減(jian)少,開發資(zi)金緊張等原因,公司(si)主(zhu)營(ying)房(fang)地產業務面臨困境。中(zhong)房(fang)股份還稱,若公司(si)正在進行的(de)重大資(zi)產重組完成,公司(si)業務將轉型,將徹底改變公司(si)房(fang)地產主(zhu)業長期(qi)停滯的(de)局面。
浙江廣廈同樣收到了審(shen)計機(ji)構(gou)帶強調事項段(duan)的無保留意見。審(shen)計報(bao)告指出,浙江廣廈將(jiang)持(chi)有的浙江廣廈東金(jin)投資有限公司100%股(gu)權以評(ping)估(gu)價(jia)5.8億元轉讓給(gei)廣廈房地產開發集團有限公司,此次股(gu)權轉讓確認當期投資收益(yi)為4.77億元。審(shen)計機(ji)構(gou)認為,該事項將(jiang)對浙江廣廈2016年經營業(ye)績產生重大影響(xiang)。實(shi)際上,受轉讓股(gu)權事項影響(xiang),浙江廣廈2016年實(shi)現盈(ying)利3.57億元。
浙江(jiang)廣廈認為(wei),轉(zhuan)讓(rang)浙江(jiang)廣廈東金投資有限公司(si)100%股權,是公司(si)履行退出房地產承(cheng)諾,實(shi)施(shi)產業(ye)轉(zhuan)型計劃(hua)的一部(bu)分。
3家公司財務處理遭質疑
另有3家上市房企(qi)被出具了保留(liu)意見審(shen)計報告(gao)。
其(qi)中(zhong),*ST匹凸獲(huo)“非標(biao)準(zhun)”意見(jian),主要(yao)是受公(gong)司原實(shi)(shi)際(ji)(ji)控制人鮮(xian)言的影(ying)響。實(shi)(shi)際(ji)(ji)上,鮮(xian)言早(zao)在2015年底就(jiu)陸續辭去了*ST匹凸的董事長等職務,但(dan)鮮(xian)言給*ST匹凸帶來的負面影(ying)響仍在持續。
據悉,*ST匹凸(tu)(tu)曾發起(qi)設立深(shen)圳柯塞威(wei)基金(jin)管理(li)有(you)限公司,雖然(ran)在(zai)*ST匹凸(tu)(tu)實(shi)控人(ren)變更(geng)后(hou)(hou),*ST匹凸(tu)(tu)已將(jiang)柯塞威(wei)的股(gu)權全部轉讓(rang)給鮮(xian)言,但柯塞威(wei)此前和自然(ran)人(ren)黃永述發生了(le)糾紛(fen),后(hou)(hou)者(zhe)將(jiang)*ST匹凸(tu)(tu)列(lie)為(wei)第二被告。*ST匹凸(tu)(tu)認為(wei),柯塞威(wei)現(xian)(xian)任股(gu)東(dong)鮮(xian)言受(shou)到中(zhong)國證(zheng)監(jian)會的巨額罰款,難以具備(bei)相應的賠付(fu)能力,而*ST匹凸(tu)(tu)作為(wei)本案的連帶責任人(ren),在(zai)承(cheng)(cheng)擔(dan)相關(guan)賠償(chang)責任之后(hou)(hou),將(jiang)難以向柯塞威(wei)現(xian)(xian)任股(gu)東(dong)鮮(xian)言進行(xing)追償(chang)。為(wei)此,*ST匹凸(tu)(tu)將(jiang)很可能承(cheng)(cheng)擔(dan)并無法(fa)實(shi)現(xian)(xian)追償(chang)的賠償(chang)金(jin)額2.13億元(yuan),在(zai)2016年(nian)財報中(zhong)確認為(wei)預計負債。
審計(ji)機構對此指出,該訴訟(song)事項涉及的(de)法(fa)律問題較(jiao)多,作(zuo)為第一責任(ren)人的(de)柯塞威實際償付(fu)能(neng)力尚(shang)無法(fa)確認,再加上法(fa)院尚(shang)未開(kai)庭審理(li)該案(an),審計(ji)機構無法(fa)確認*ST匹凸計(ji)提預計(ji)負債金額的(de)準確性(xing)。
另外,荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)置業有限公(gong)司曾(ceng)是*ST匹(pi)(pi)凸(tu)(tu)的(de)(de)(de)控(kong)股子公(gong)司,在(zai)(zai)鮮言退(tui)出*ST匹(pi)(pi)凸(tu)(tu)之際(ji),曾(ceng)對(dui)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)進(jin)行增資(zi),*ST匹(pi)(pi)凸(tu)(tu)對(dui)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)的(de)(de)(de)持(chi)股比例因(yin)此由70%降為42%;此后,*ST匹(pi)(pi)凸(tu)(tu)和鮮言之間發生對(dui)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)的(de)(de)(de)控(kong)制權之爭,前者最(zui)終自稱(cheng)(cheng)失(shi)去對(dui)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)的(de)(de)(de)控(kong)制,并在(zai)(zai)2016年財報中(zhong)將(jiang)對(dui)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)的(de)(de)(de)投(tou)資(zi)轉入可供出售金(jin)融(rong)資(zi)產(chan)進(jin)行核(he)算,并稱(cheng)(cheng)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)已(yi)經資(zi)不(bu)抵債,公(gong)司持(chi)有的(de)(de)(de)42%股權已(yi)不(bu)具備(bei)價值,最(zui)終將(jiang)該(gai)資(zi)產(chan)的(de)(de)(de)公(gong)允價值確(que)認(ren)為0元,并對(dui)應(ying)收(shou)荊(jing)(jing)(jing)門(men)(men)(men)漢(han)(han)(han)通(tong)(tong)1.27億元債權全額計提(ti)減(jian)值準備(bei)。
審計機構對此指(zhi)出(chu),無法確認(ren)*ST匹凸(tu)判斷(duan)對荊門漢(han)通42%股(gu)權(quan)的(de)公允價值為0元(yuan)及對應收(shou)荊門漢(han)通1.27億元(yuan)債(zhai)權(quan)全額計提(ti)減值準(zhun)備(bei)的(de)準(zhun)確性。
另一家上(shang)市房(fang)企ST亞(ya)太,也因財(cai)務處(chu)理手法遭(zao)審計(ji)機(ji)構質(zhi)疑而收到帶保留意(yi)見的(de)(de)審計(ji)報告。資料顯示,ST亞(ya)太下屬子公(gong)司(si)(si)蘭(lan)州同創(chuang)嘉業(ye)房(fang)地產(chan)開(kai)發有(you)限公(gong)司(si)(si)(下稱:同創(chuang)嘉業(ye))將蘭(lan)州亞(ya)太西部(bu)置業(ye)有(you)限公(gong)司(si)(si)及蘭(lan)州亞(ya)太房(fang)地產(chan)開(kai)發集團有(you)限公(gong)司(si)(si)于(yu)2008年(nian)至(zhi)2012年(nian)為同創(chuang)嘉業(ye)“亞(ya)太玫瑰園”項目代(dai)墊的(de)(de)費用共計(ji)7826.87萬元作為前期會(hui)計(ji)差錯(cuo)更(geng)正,調整記入同創(chuang)嘉業(ye)的(de)(de)開(kai)發成本,并(bing)掛賬(zhang)其他(ta)應付款。
審(shen)計機構對(dui)此指(zhi)出,對(dui)于上述前(qian)期土(tu)地成本(ben)的(de)(de)調整,無(wu)法獲取充分(fen)、適(shi)當的(de)(de)審(shen)計證(zheng)據,無(wu)法確認同(tong)創嘉業記入(ru)開發成本(ben)的(de)(de)7826.87萬元是否真實、完(wan)整。
除了前述兩家(jia)上(shang)市房企,中(zhong)潤資源也被(bei)審(shen)計機(ji)構出具帶保留意見的審(shen)計報告。
據悉(xi),中潤(run)資源曾于2012年、2013年分(fen)別(bie)將兩家子公司(si)100%的(de)股權(quan)轉讓(rang)給齊魯置業(ye)有限公司(si)和山東安(an)盛資產管理集(ji)團(tuan)有限公司(si),轉讓(rang)價分(fen)別(bie)為(wei)4.9億(yi)(yi)元(yuan)、10.77億(yi)(yi)元(yuan),但截至2016年底,兩項股權(quan)轉讓(rang)仍有2.29億(yi)(yi)元(yuan)、3.69億(yi)(yi)元(yuan)未(wei)收回。
為這兩(liang)項(xiang)應收股(gu)權(quan)(quan)轉(zhuan)讓款(kuan),中潤(run)資源去年底共計(ji)提壞賬準備2億元(yuan)。另外,中潤(run)資源還(huan)準備將(jiang)這些債權(quan)(quan)轉(zhuan)讓給寧波梅山保稅區(qu)華(hua)信盛(sheng)歌(ge)(ge)股(gu)權(quan)(quan)投資基金管理有限公(gong)司(si),希望一(yi)次性(xing)解決兩(liang)項(xiang)債權(quan)(quan)問題。但中潤(run)資源和(he)華(hua)信盛(sheng)歌(ge)(ge)目前只簽訂了(le)合作框架協(xie)議,仍(reng)未明(ming)確具體交易條款(kuan)和(he)交易價格,審計(ji)機(ji)構對此指出,無法(fa)就上(shang)述其他應收款(kuan)項(xiang)的(de)可回收金額(e)獲取充(chong)分適當的(de)審計(ji)證據(ju)。
另外,中(zhong)潤(run)資源在2015年(nian)擬通過非公開(kai)(kai)發行(xing)股票(piao)購買李曉(xiao)明持有(you)的(de)鐵礦國(guo)際(蒙古)有(you)限公司、明生有(you)限公司、蒙古新拉勒(le)高特鐵礦有(you)限公司各100%股權,并(bing)支付了8000萬美元的(de)誠(cheng)意(yi)金。但(dan)截至(zhi)去年(nian)底,中(zhong)潤(run)資源非公開(kai)(kai)發行(xing)股份尚未(wei)獲得(de)中(zhong)國(guo)證監會核準(zhun),而(er)本次(ci)非公開(kai)(kai)發行(xing)股份項(xiang)目股東(dong)大會對董事(shi)會的(de)授(shou)權及相關申報材料已過有(you)效期(qi),中(zhong)潤(run)資源尚未(wei)確(que)定(ding)跟進方(fang)案。審計(ji)機構指出,無法就應收購礦誠(cheng)意(yi)金款項(xiang)性質的(de)認定(ding)以(yi)及中(zhong)潤(run)資源對該款項(xiang)的(de)可回收金額獲取充分適(shi)當的(de)審計(ji)證據(ju)。
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