證監會的(de)一紙調查通知(zhi)書(shu),令惠(hui)而浦2015年(nian)和(he)2016年(nian)年(nian)報犯下的(de)重大(da)會計差錯重回公(gong)眾(zhong)視野(ye)。昨日(ri),惠(hui)而浦的(de)股(gu)價(jia)應聲大(da)跌(die),以(yi)跌(die)停價(jia)開盤,收(shou)盤下跌(die)7.97%報5.89元。
頭(tou)頂(ding)全球最大家(jia)電(dian)制造商之一(yi)美國惠而浦(pu)公司(si)(Whirlpool Corporation)的金字招牌,前身為(wei)合肥三洋的惠而浦(pu)近年(nian)來的日子并不太好過。盡管(guan)營收(shou)規(gui)模依舊龐大,但公司(si)扣非凈利潤自2013年(nian)起連續下(xia)滑(hua),更在(zai)2017年(nian)創(chuang)下(xia)虧損4.88億元的10年(nian)來最差表(biao)現。財務問題的背后(hou),惠而浦(pu)的內控情況更令人(ren)擔憂。記者注意到(dao),公司(si)自2015年(nian)起離職的高管(guan)數量多達(da)19位,其中包(bao)括(kuo)4名首席財務官。
連續出錯是誰的責任
證監會(hui)下(xia)發的(de)(de)調查通知書顯示,因公司(si)披露的(de)(de)2015年和(he)2016年年報(bao)涉嫌(xian)虛(xu)假(jia)記(ji)載,根據《中華人民共(gong)和(he)國(guo)證券法》的(de)(de)有(you)關(guan)規定,決定對(dui)公司(si)實(shi)施(shi)立(li)案(an)調查。
此前,在(zai)2017年7月,惠而浦首(shou)次對(dui)外披(pi)露公司(si)存在(zai)重大會(hui)計(ji)差(cha)錯(cuo)(cuo),并稱(cheng)該(gai)差(cha)錯(cuo)(cuo)主(zhu)要為銷售(shou)折扣計(ji)提(ti)方面在(zai)2015年度(du)及2016年度(du)存在(zai)的會(hui)計(ji)差(cha)錯(cuo)(cuo),額度(du)為人民幣2.5億(yi)元(yuan)至(zhi)3億(yi)元(yuan),將導(dao)致(zhi)相應年度(du)營業利(li)潤的減(jian)少。公司(si)披(pi)露的詳細說明顯示(shi),會(hui)計(ji)差(cha)錯(cuo)(cuo)更正后將減(jian)少公司(si)2015年凈(jing)利(li)潤1億(yi)元(yuan),影(ying)響比例22.8%;減(jian)少2016年凈(jing)利(li)潤8901.99萬元(yuan),影(ying)響比例23.9%。
對于(yu)差錯產(chan)(chan)生的原因(yin),惠而浦認為是(shi)銷售(shou)折扣處理、銷售(shou)費(fei)用、收入確(que)認及(ji)庫存(cun)商品成(cheng)本(ben)結轉方面存(cun)在問(wen)題而產(chan)(chan)生。回(hui)查此前(qian)公(gong)告,本(ben)次會計差錯涉及(ji)營業收入、存(cun)貨、銷售(shou)費(fei)用、營業成(cheng)本(ben)、應收賬款、盈余公(gong)積(ji)等多個科目。
如此(ci)看(kan)來,證監會本次(ci)對公司立案調查,應該就是針對公司此(ci)前連(lian)續兩(liang)年犯下的重大會計差錯。
如此(ci)重大的會計(ji)差錯,究(jiu)竟是誰的責(ze)任?惠而浦解釋稱,公司在(zai)銷售(shou)、營銷財(cai)務(wu)和物流(liu)部(bu)門部(bu)分員(yuan)工(gong)存在(zai)違反(fan)會計(ji)政策及相(xiang)關(guan)公司政策,導致(zhi)存在(zai)產品尚未(wei)發貨即確(que)認(ren)銷售(shou)收(shou)入(ru)(ru)的情形,從而產生相(xiang)關(guan)財(cai)年存在(zai)多記(ji)收(shou)入(ru)(ru)的情況。同時(shi),公司亦存在(zai)銷售(shou)收(shou)入(ru)(ru)跨(kua)期確(que)認(ren),導致(zhi)收(shou)入(ru)(ru)確(que)認(ren)不準確(que)的情況。
據惠(hui)而浦(pu)的自查公告,公司部分管理人(ren)(ren)員(yuan)(yuan)在知曉上述(shu)違(wei)規行為(wei)發生的情(qing)況下,并未采取妥(tuo)善的處置方案(an)。根(gen)據公司自查處理結果,惠(hui)而浦(pu)先(xian)后開除(chu)了(le)時(shi)任(ren)(ren)銷售財務負責(ze)(ze)人(ren)(ren)、時(shi)任(ren)(ren)電(dian)商負責(ze)(ze)人(ren)(ren)、時(shi)任(ren)(ren)財稅會計負責(ze)(ze)人(ren)(ren)、時(shi)任(ren)(ren)連鎖業務負責(ze)(ze)人(ren)(ren)、時(shi)任(ren)(ren)物流負責(ze)(ze)人(ren)(ren)、電(dian)商專員(yuan)(yuan)等多位相關人(ren)(ren)員(yuan)(yuan),并對物流經理、審計經理等員(yuan)(yuan)工(gong)進行了(le)嚴重警(jing)告。
4年4換首席財務官
記者(zhe)注(zhu)意(yi)到,惠(hui)而浦近4年來(lai)有(you)著(zhu)異常高(gao)的高(gao)管“換血”頻率。公開信息顯示,自2014年以(yi)來(lai),上市公司離職高(gao)管人員多(duo)達(da)19位,且不少高(gao)管任職像是“走過場”,在職時間不足半年的大有(you)人在,其(qi)中(zhong)最短的僅4個月。
2015年,惠而浦先(xian)后有5名高管(guan)離(li)職,包(bao)括僅在(zai)職5個月的副(fu)董事長高同國、董事許陽、曹景貴、獨立董事沈坤榮以及2014年11月就任(ren)的外籍首席財務官Arnab K Bagchi。
不(bu)久后,惠而(er)浦(pu)迎來第二任(ren)財務總監江(jiang)(jiang)慧玲(ling),但(dan)不(bu)到1年(nian)即離職。惠而(er)浦(pu)2016年(nian)年(nian)報顯示,年(nian)內有6位高管離任(ren),除(chu)江(jiang)(jiang)慧玲(ling)外(wai),還包括2名董事和3名監事。有意思的(de)是,江(jiang)(jiang)慧玲(ling)的(de)辭職時間距離上市(shi)公司2016年(nian)年(nian)報報送(song)日(ri)期僅有1天間隔(ge)。
第(di)三任首席(xi)財務官(guan)George Wong于2016年(nian)6月(yue)上任,但他仍未打破公司(si)首席(xi)財務官(guan)任職(zhi)(zhi)不足1年(nian)即離(li)職(zhi)(zhi)的“魔咒”。2017年(nian)2月(yue),這位外籍(ji)CFO帶著8個月(yue)260萬元(yuan)的稅前報酬離(li)開(kai)了(le)公司(si)。惠而浦也(ye)在當年(nian)迎來了(le)最(zui)大一(yi)波(bo)高(gao)管離(li)職(zhi)(zhi)潮(chao),公司(si)董事(shi)長金友華、獨立董事(shi)曹若華、監事(shi)會主席(xi)張擁(yong)軍(jun)以及多(duo)名(ming)副總裁(cai)先(xian)后離(li)開(kai),人數多(duo)達(da)8人。
而公司4年內的第四任首席財(cai)務官、曾任惠而浦(中國)投(tou)資有限(xian)公司中國區財(cai)務總(zong)(zong)監和北美(mei)洗碗(wan)機品類財(cai)務總(zong)(zong)監的馮(feng)曙(shu)明,其任職時間已(yi)于2018年4月26日終(zhong)止。公司很可能在近(jin)期迎來4年內的第五任財(cai)務總(zong)(zong)監。
從多種角度(du)看,惠而浦的內控無疑存(cun)在重(zhong)大(da)隱患。據安徽證監局此前針對本次重(zhong)大(da)會計差(cha)錯(cuo)出(chu)具的警示函,監管層認為,上市公司(si)存(cun)在庫存(cun)商品尚未發(fa)出(chu)即確認銷售收入(ru)、部(bu)分銷售折扣缺(que)少內部(bu)審批、未及時(shi)就發(fa)生的銷售折扣開具發(fa)票(piao)并(bing)入(ru)賬等(deng)問題,上述行為違反了《企業內部(bu)控制(zhi)基(ji)本規范》中的多條規定,反映(ying)了公司(si)內部(bu)控制(zhi)存(cun)在重(zhong)大(da)缺(que)陷的事實。
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