上(shang)(shang)海證監(jian)(jian)局日前(qian)通(tong)報了2022年(nian)(nian)現場檢(jian)查發(fa)(fa)現的問(wen)題，并發(fa)(fa)布了2022年(nian)(nian)年(nian)(nian)報審(shen)(shen)計監(jian)(jian)管提示(shi)。此舉旨(zhi)在進一步提升轄區上(shang)(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)年(nian)(nian)報審(shen)(shen)計質量(liang)，推動審(shen)(shen)計機構(gou)提高執業水平和(he)服務資(zi)本市(shi)(shi)場能力(li)，助力(li)上(shang)(shang)市(shi)(shi)公(gong)司(si)高質量(liang)發(fa)(fa)展。

　　通報顯示(shi)，2022年，上(shang)海證(zheng)監(jian)局(ju)對11家會計師事(shi)務所執(zhi)業的(de)17個轄區上(shang)市公司審(shen)計項(xiang)目進行了專(zhuan)項(xiang)檢查，發現(xian)有五大(da)典型問題值得重視，包括未對明(ming)顯的(de)舞(wu)弊跡象保持職業懷疑、控制(zhi)測(ce)試執(zhi)行流(liu)于形式、函證(zheng)關鍵程(cheng)序執(zhi)行不到位、獨立(li)性問題突出、未審(shen)慎評(ping)價(jia)相關事(shi)項(xiang)的(de)影響是(shi)否具(ju)有廣泛性。

　　根據檢查情況，上海證監(jian)局已(yi)對7個(ge)審計項目涉(she)及的5家會計師(shi)事務所(suo)和14名相關責(ze)任人(ren)員(yuan)采(cai)取了行(xing)政監(jian)管措施(shi)，對1家會計師(shi)事務所(suo)及2名注冊(ce)會計師(shi)進(jin)行(xing)立案調(diao)查并作出行(xing)政處罰事先告知。

　　在(zai)(zai)財務(wu)(wu)舞弊審(shen)計方面，上海證(zheng)監局提示(shi)，在(zai)(zai)整個審(shen)計過程(cheng)中對異常(chang)情(qing)況保持充分(fen)的(de)(de)職業懷(huai)疑，杜絕單(dan)方面依賴公司提供信息，搞“抄(chao)賬式(shi)”審(shen)計。重點(dian)關注(zhu)貿易業務(wu)(wu)、代理(li)業務(wu)(wu)、資(zi)產銷售、新業務(wu)(wu)模式(shi)下(xia)的(de)(de)收入(ru)(ru)舞弊風險，關注(zhu)仍處在(zai)(zai)業績(ji)承諾期(qi)的(de)(de)子公司收入(ru)(ru)的(de)(de)真實性。

　　在審計獨(du)(du)立(li)(li)性方面，上海(hai)證(zheng)監局提示，應切(qie)實建立(li)(li)、完(wan)善(shan)審計和(he)財(cai)務、稅務、內控咨詢等非鑒證(zheng)服務的獨(du)(du)立(li)(li)性沖突(tu)識別和(he)防范機制，并嚴格對照執行。同時，加(jia)強對員(yuan)工職業(ye)道德規(gui)范方面的政策(ce)宣導(dao)和(he)培訓教(jiao)育，加(jia)大對執業(ye)人(ren)員(yuan)違規(gui)投資行為的內部(bu)檢查(cha)和(he)懲戒力度(du)。

　　在境(jing)外業務(wu)(wu)審(shen)計方(fang)面(mian)，上(shang)海證監局提示，應恰當(dang)考慮是否具備實施(shi)境(jing)外審(shen)計的能力，結合境(jing)外業務(wu)(wu)所(suo)在國家或地區經濟環(huan)境(jing)評價(jia)境(jing)外經營(ying)的合理(li)性(xing)，關注境(jing)外業務(wu)(wu)的經營(ying)風險和商業實質，對于商業實質存(cun)疑的境(jing)外業務(wu)(wu)采(cai)取特別的反舞弊(bi)程序，充分了解境(jing)外業務(wu)(wu)與(yu)財務(wu)(wu)報告相關的內部控制并測試其有效性(xing)；根據風險評估及內控測試結果(guo)確(que)定恰當(dang)的樣本量，做好函證、實物(wu)盤(pan)點等實質性(xing)審(shen)計程序。

　　下一步，上海(hai)證(zheng)監局將(jiang)認真貫(guan)徹(che)落(luo)實證(zheng)監會(hui)部署，結合全面實行(xing)股票發行(xing)注(zhu)冊制改革要(yao)求，扎(zha)實做好2022年年報審計監管工作，推動提升上市公司財務信(xin)息披(pi)露質量。