財務造假是(shi)(shi)資本市場的(de)“毒瘤(liu)”，也是(shi)(shi)中(zhong)外監管機構共同打擊的(de)對象。

　　近日，中國證監(jian)會(hui)主席易會(hui)滿接受(shou)媒體專(zhuan)訪時表示，加強國際監(jian)管合(he)作(zuo)，是(shi)適應全球金融(rong)市(shi)場開(kai)放和風(feng)險防(fang)范的(de)必然選(xuan)擇。其(qi)中，開(kai)展(zhan)聯(lian)合(he)檢查是(shi)國際審計監(jian)管合(he)作(zuo)的(de)通行(xing)路徑和普(pu)遍(bian)做法。

　　中(zhong)南財經政(zheng)法大學數字經濟研究院執行院長盤和林(lin)對《證券日報》記者表示(shi)，國(guo)(guo)際審計監管(guan)(guan)合(he)作開展聯合(he)檢(jian)查(cha)的(de)(de)方(fang)式是當下比較可行的(de)(de)一(yi)(yi)種路徑。一(yi)(yi)方(fang)面，這種方(fang)式在涉及跨(kua)境事(shi)件(jian)時，可以更好地處理主(zhu)權與(yu)治權的(de)(de)問題，容易讓雙方(fang)所(suo)接受(shou)，也可以充分考慮到不同國(guo)(guo)家和地區的(de)(de)法律制度和協議(yi)約(yue)束，在執行層面的(de)(de)可行性更高；另一(yi)(yi)方(fang)面，聯合(he)檢(jian)查(cha)可以集(ji)中(zhong)骨(gu)干(gan)力(li)量，在統一(yi)(yi)的(de)(de)時間內快速、高效地解決問題，還可以相互交流經驗、取長補(bu)短(duan)，有(you)利于提高我(wo)國(guo)(guo)跨(kua)境監管(guan)(guan)的(de)(de)綜合(he)能力(li)和整體水平。

　　事實上，一直以來，中國證(zheng)監(jian)會高度(du)重視跨境監(jian)管(guan)合作(zuo)，支持境外(wai)證(zheng)券監(jian)管(guan)機構查處其轄區(qu)內上市公司財務造(zao)假行(xing)為，積(ji)極(ji)推進與境外(wai)審計(ji)監(jian)管(guan)機構的合作(zuo)，共同(tong)維護各國投資者合法權益。

　　據了解，在(zai)(zai)國際證(zheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)組織（IOSCO）多邊備忘(wang)錄等合作(zuo)(zuo)(zuo)框架下，中(zhong)(zhong)(zhong)國證(zheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)已向多家(jia)境(jing)外(wai)(wai)監(jian)(jian)(jian)(jian)管(guan)機構提(ti)供23家(jia)境(jing)外(wai)(wai)上(shang)市(shi)公司(si)相關審(shen)計工作(zuo)(zuo)(zuo)底稿(gao)，其(qi)中(zhong)(zhong)(zhong)向美(mei)(mei)國證(zheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)和美(mei)(mei)國公眾公司(si)會(hui)(hui)(hui)計監(jian)(jian)(jian)(jian)督委員(yuan)會(hui)(hui)(hui)（PCAOB）提(ti)供了14家(jia)在(zai)(zai)美(mei)(mei)上(shang)市(shi)中(zhong)(zhong)(zhong)國公司(si)的審(shen)計工作(zuo)(zuo)(zuo)底稿(gao)，僅2019年就向美(mei)(mei)國證(zheng)監(jian)(jian)(jian)(jian)會(hui)(hui)(hui)提(ti)供了3家(jia)。此外(wai)(wai)，2019年10月份中(zhong)(zhong)(zhong)美(mei)(mei)雙方對香港會(hui)(hui)(hui)計師事務(wu)所(suo)審(shen)計的、存放(fang)在(zai)(zai)中(zhong)(zhong)(zhong)國內地的在(zai)(zai)美(mei)(mei)上(shang)市(shi)公司(si)審(shen)計工作(zuo)(zuo)(zuo)底稿(gao)調取(qu)事宜也(ye)達成了共識。

　　“打(da)擊國際(ji)資本市(shi)場違法(fa)(fa)犯(fan)罪，聯(lian)(lian)合(he)檢查(cha)和審計工作(zuo)(zuo)底稿當然很重要，但這些只是跨境監管(guan)合(he)作(zuo)(zuo)一個重要環節或載體。”易會滿指出，更為重要的是，要通(tong)過(guo)充分溝(gou)通(tong)協作(zuo)(zuo)建立(li)監管(guan)者(zhe)之間(jian)高度的相互信任，并在(zai)此(ci)基(ji)礎上共同建立(li)打(da)擊跨境證券(quan)違法(fa)(fa)犯(fan)罪行(xing)為的執(zhi)法(fa)(fa)聯(lian)(lian)盟(meng)。缺乏信任與(yu)合(he)作(zuo)(zuo)，解決不了有效打(da)擊財務造(zao)假的問(wen)題(ti)。

　　盤(pan)和林表示(shi)，跨境監管合作不能只(zhi)有“枝葉(xie)”，也要有樹木的(de)(de)“主(zhu)干(gan)”，共同建(jian)立打擊(ji)跨境證券違法(fa)(fa)(fa)(fa)犯罪(zui)行(xing)為的(de)(de)執(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)聯盟就(jiu)是所謂(wei)的(de)(de)“主(zhu)干(gan)”。僅有“枝葉(xie)”只(zhi)能針對單一具體的(de)(de)跨國(guo)違法(fa)(fa)(fa)(fa)行(xing)為進(jin)行(xing)監管，無法(fa)(fa)(fa)(fa)建(jian)立專業持續的(de)(de)執(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)力量。而建(jian)立執(zhi)法(fa)(fa)(fa)(fa)聯盟則可以成(cheng)立全天候的(de)(de)工(gong)作機構，對犯罪(zui)行(xing)為進(jin)行(xing)系統(tong)性的(de)(de)打擊(ji)和長久的(de)(de)震懾。當然，這個“主(zhu)干(gan)”，只(zhi)有雙(shuang)方在充分的(de)(de)溝通(tong)協作和高度的(de)(de)相互(hu)信任基(ji)礎上才能建(jian)立。

　　談及(ji)如何有效建(jian)立國(guo)際(ji)監管合作時(shi)，盤和林建(jian)議(yi)，一(yi)是在(zai)談判中必須堅持相互信(xin)賴(lai)、尊重主權等(deng)原則，不能(neng)違背國(guo)際(ji)法(fa)的精神；二(er)是要建(jian)立一(yi)支常(chang)設的執法(fa)隊伍(wu)，既具有國(guo)內(nei)外金融、房(fang)地產、工業制造(zao)、物流管理等(deng)各行各業的專(zhuan)業化知識，也熟悉(xi)對外國(guo)際(ji)交(jiao)流與合作。

　　此外，北京(jing)國(guo)家會計學院教(jiao)授崔志娟也(ye)對《證券日報》記(ji)者表示，建議建立跨境監管(guan)合作的(de)互信機(ji)制、建立跨境合作的(de)審計監管(guan)規則(ze)和(he)工(gong)作機(ji)制。