個稅法向公眾征(zheng)求(qiu)意見!首次明確(que)稅率區(qu)間,速來(lai)對(dui)照你(ni)的納稅降(jiang)多(duo)少!5000起(qi)征(zheng)點是否過低?五(wu)大爭議待明確(que)
今日全國人大公布了《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》全文,并向社會公開征集意見,征求意見截止日期為7月28日。征求意見中明確了稅率區間,個稅起征提高到5000元后,你的納稅有何變化,征求意見中首次明確。
草案在中(zhong)國人(ren)大(da)網(wang)公布,社(she)會(hui)公眾可(ke)以直接登錄中(zhong)國人(ren)大(da)網(wang)(www.npc.gov.cn)提出意見(jian),也可(ke)以將意見(jian)寄送全(quan)國人(ren)大(da)常委會(hui)法(fa)制工作委員會(hui)(北京市西城(cheng)區(qu)前門(men)西大(da)街(jie)1號,郵編:100805。信封上請(qing)注明個人(ren)所得(de)稅法(fa)修正(zheng)案草案征求意見(jian))。
意外的是,全國人(ren)大官網早(zao)間宕(dang)機(ji),網頁頻繁顯示503,足可見(jian)這一影(ying)響每個(ge)家庭、每個(ge)人(ren)切身利益的法律條文受(shou)到了極(ji)大關注。
值得注意的是,個稅草案擬2019年1月1日起施行。
從公布的草案(an)全文來看,此次修法(fa)的主要關鍵點和(he)此前(qian)公布的關鍵信息(xi)相符合,包括了:
1、個(ge)稅起征點擬(ni)由每月3500元提至(zhi)每月5000元(每年6萬元);
2、首次(ci)增加子女教育支出(chu)、繼續(xu)教育支出(chu)、大病醫療(liao)支出(chu)、住(zhu)(zhu)房(fang)貸款利息和住(zhu)(zhu)房(fang)租金等專項附加扣除;
3、工資薪金(jin)、勞務報酬、稿酬和特(te)許權使用費等四項(xiang)勞動性所得首次(ci)實行(xing)綜合征(zheng)稅;
4、優化調(diao)整稅(shui)率結構,擴(kuo)大較低檔稅(shui)率級距;
5、為堵塞(sai)稅(shui)收漏洞,個稅(shui)法修正案草案還(huan)擬(ni)首(shou)次增(zeng)加反避稅(shui)條款(kuan),針(zhen)對個人(ren)不按(an)獨(du)立交易原則轉讓財產、在(zai)境外避稅(shui)地(di)避稅(shui)、實施不合理(li)商(shang)業安排獲取(qu)不當稅(shui)收利益等避稅(shui)行(xing)為,賦予(yu)稅(shui)務機關按(an)合理(li)方法進行(xing)納稅(shui)調整的權力;
6、明確了應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)得(de)(de)額(e)的(de)計算方法,財(cai)產租賃所(suo)得(de)(de),每次(ci)收(shou)入(ru)不(bu)超過(guo)四千元的(de),減(jian)除(chu)費用(yong)八百(bai)元;四千元以(yi)上的(de),減(jian)除(chu)百(bai)分之二(er)十(shi)的(de)費用(yong),其余額(e)為應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)得(de)(de)額(e)。財(cai)產轉(zhuan)讓所(suo)得(de)(de),以(yi)轉(zhuan)讓財(cai)產的(de)收(shou)入(ru)額(e)減(jian)除(chu)財(cai)產原(yuan)值和合理(li)費用(yong)后(hou)的(de)余額(e),為應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)得(de)(de)額(e)。利(li)息(xi)、股息(xi)、紅(hong)利(li)所(suo)得(de)(de),偶然所(suo)得(de)(de)和其他所(suo)得(de)(de),以(yi)每次(ci)收(shou)入(ru)額(e)為應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所(suo)得(de)(de)額(e)。稿(gao)酬所(suo)得(de)(de)的(de)收(shou)入(ru)額(e)按(an)照(zhao)所(suo)取得(de)(de)收(shou)入(ru)的(de)百(bai)分之七(qi)十(shi)計算;
7、本(ben)修(xiu)正(zheng)案自2019年1月(yue)1日起施行(xing)。本(ben)修(xiu)正(zheng)案施行(xing)前(qian),自2018年10月(yue)1日至2018年12月(yue)31日,納(na)稅人(ren)的工資(zi)、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)(suo)得,先(xian)行(xing)以(yi)每(mei)月(yue)收入(ru)額減除費(fei)用五(wu)千元后的余額為應納(na)稅所(suo)(suo)(suo)(suo)得額,依照本(ben)修(xiu)正(zheng)案第(di)十(shi)六條(tiao)的個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅綜合所(suo)(suo)(suo)(suo)得適(shi)用按月(yue)換算后計算繳納(na)稅款,并不再扣(kou)除附加減除費(fei)用;個(ge)體(ti)工商戶(hu)的生產、經營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得,對企事(shi)業單位的承包經營(ying)、承租經營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得,先(xian)行(xing)適(shi)用本(ben)修(xiu)正(zheng)案第(di)十(shi)七(qi)條(tiao)的個(ge)人(ren)所(suo)(suo)(suo)(suo)得稅稅率表二,即經營(ying)所(suo)(suo)(suo)(suo)得適(shi)用計算繳納(na)稅款。
新個稅(shui)法(fa)擬明年(nian)實施
從草案公布的內容來看,個稅法此次修訂擬于2019年1月1日起施行。
個(ge)稅(shui)草案中,涉外稅(shui)收政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)變(bian)化也(ye)非常值得關注。比如(ru)“183天”的(de)(de)(de)居(ju)(ju)民/非居(ju)(ju)民判定標(biao)準的(de)(de)(de)變(bian)化是(shi)否(fou)預(yu)示著對現行的(de)(de)(de)涉外稅(shui)收政(zheng)策(ce)的(de)(de)(de)全(quan)(quan)面修訂,居(ju)(ju)民/非居(ju)(ju)民定義的(de)(de)(de)明確是(shi)否(fou)意味(wei)著無住(zhu)所個(ge)人(ren)在華停留滿5年才(cai)負有全(quan)(quan)球納稅(shui)義務的(de)(de)(de)規定也(ye)將(jiang)有所變(bian)化等。此外,這些(xie)變(bian)化也(ye)將(jiang)影(ying)響企業的(de)(de)(de)全(quan)(quan)球派遣安(an)排(pai)政(zheng)策(ce)及派遣成(cheng)本(ben)。
值得注意的是,隨著越來越多的中(zhong)國(guo)企(qi)業“走(zou)出去”,赴境外工(gong)作的中(zhong)國(guo)員工(gong)人數不斷增加,實(shi)踐中(zhong)企(qi)業和個人往往面臨著更高的個稅成本(ben)。
同時,明確了個稅(shui)的稅(shui)率(lv)(lv),包括,綜(zong)合所(suo)(suo)得(de)適用百分(fen)(fen)之(zhi)(zhi)三(san)至(zhi)百分(fen)(fen)之(zhi)(zhi)四(si)十(shi)五的超額累(lei)進(jin)稅(shui)率(lv)(lv);經營所(suo)(suo)得(de),適用百分(fen)(fen)之(zhi)(zhi)五至(zhi)百分(fen)(fen)之(zhi)(zhi)三(san)十(shi)五的超額累(lei)進(jin)稅(shui)率(lv)(lv);利息、股息、紅利所(suo)(suo)得(de),財產(chan)租賃(lin)所(suo)(suo)得(de),財產(chan)轉讓所(suo)(suo)得(de),偶然所(suo)(suo)得(de)和其他所(suo)(suo)得(de),適用比例稅(shui)率(lv)(lv),稅(shui)率(lv)(lv)為百分(fen)(fen)之(zhi)(zhi)二十(shi)。
確定了5000元(yuan)的(de)(de)個稅起征點,并(bing)指(zhi)出(chu)(chu)專項(xiang)扣除包(bao)括居(ju)民個人按照國家(jia)規定的(de)(de)范圍和標準繳納的(de)(de)基本養老保(bao)險、基本醫(yi)療(liao)保(bao)險、失業保(bao)險等社(she)會保(bao)險費和住(zhu)房(fang)公積金等;專項(xiang)附加(jia)扣除包(bao)括子(zi)女教育、繼(ji)續教育、大病醫(yi)療(liao)、住(zhu)房(fang)貸款利息(xi)和住(zhu)房(fang)租(zu)金等支出(chu)(chu)。
房租、稿酬納稅標準確定
個稅(shui)(shui)草案還明(ming)確了(le)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)的(de)計算。其中(zhong),非居(ju)民個人(ren)的(de)工(gong)資、薪(xin)金所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),以每月(yue)收入(ru)額(e)減除(chu)費用(yong)五千元后的(de)余(yu)額(e)為應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e);勞務(wu)報酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、稿酬(chou)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)、特(te)許權(quan)使用(yong)費所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),以每次收入(ru)額(e)為應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。經營所(suo)(suo)(suo)得(de)(de),以每一納(na)稅(shui)(shui)年度的(de)收入(ru)總(zong)額(e)減除(chu)成本(ben)、費用(yong)以及損失(shi)后的(de)余(yu)額(e),為應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)。
同(tong)時(shi),財(cai)產(chan)租賃所(suo)得(de)(de),每次收入不超過(guo)四千元的(de),減(jian)(jian)除費用八百元;四千元以上的(de),減(jian)(jian)除百分之二十的(de)費用,其(qi)余額(e)為應(ying)納稅所(suo)得(de)(de)額(e)。財(cai)產(chan)轉讓(rang)所(suo)得(de)(de),以轉讓(rang)財(cai)產(chan)的(de)收入額(e)減(jian)(jian)除財(cai)產(chan)原值和合(he)理費用后的(de)余額(e),為應(ying)納稅所(suo)得(de)(de)額(e)。利息、股息、紅利所(suo)得(de)(de),偶然(ran)所(suo)得(de)(de)和其(qi)他所(suo)得(de)(de),以每次收入額(e)為應(ying)納稅所(suo)得(de)(de)額(e)。稿酬所(suo)得(de)(de)的(de)收入額(e)按(an)照(zhao)所(suo)取(qu)得(de)(de)收入的(de)百分之七十計算。
個(ge)人(ren)將(jiang)其所(suo)得對教育事業和其他公益慈善事業捐贈的部分,按照國務(wu)院有關(guan)規定(ding)從應納稅所(suo)得中扣除。而專(zhuan)項附加(jia)扣除的具體范圍(wei)、標準和實(shi)施步驟(zou),由國務(wu)院財政、稅務(wu)主管部門商有關(guan)部門確定(ding)。
多措施防偷稅漏稅
個(ge)稅(shui)(shui)(shui)(shui)草案提到,有八類情形(xing)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關有權按照合(he)理方法進行(xing)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整,包括個(ge)人與(yu)其(qi)關聯方之間的(de)(de)(de)業務(wu)往來,不符合(he)獨立交易原則且無(wu)正當(dang)理由(you);居(ju)民個(ge)人控(kong)制的(de)(de)(de),或者居(ju)民個(ge)人和居(ju)民企業共同控(kong)制的(de)(de)(de)設立在(zai)實(shi)際稅(shui)(shui)(shui)(shui)負明顯偏低的(de)(de)(de)國家(地(di)區)的(de)(de)(de)企業,無(wu)合(he)理經營需(xu)要,對應(ying)當(dang)歸屬于居(ju)民個(ge)人的(de)(de)(de)利(li)(li)(li)潤不作分配或者減少(shao)分配;個(ge)人實(shi)施其(qi)他不具有合(he)理商業目(mu)的(de)(de)(de)的(de)(de)(de)安排而獲(huo)取不當(dang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)利(li)(li)(li)益。稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關可(ke)作出納稅(shui)(shui)(shui)(shui)調整,需(xu)要補征稅(shui)(shui)(shui)(shui)款的(de)(de)(de),應(ying)當(dang)補征稅(shui)(shui)(shui)(shui)款,并依法加收(shou)利(li)(li)(li)息。
并且還明確了(le)(le)居(ju)民(min)(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)綜合(he)所得(de)按(an)(an)年(nian)計算(suan)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所得(de)稅(shui);有(you)(you)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)的,由(you)(you)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)按(an)(an)月(yue)(yue)或者(zhe)按(an)(an)次(ci)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款,居(ju)民(min)(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)年(nian)度終了(le)(le)后需要補稅(shui)或者(zhe)退稅(shui)的,按(an)(an)照規(gui)(gui)定辦(ban)理匯算(suan)清繳(jiao)。預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)辦(ban)法由(you)(you)國務(wu)院稅(shui)務(wu)主(zhu)管部門制定。居(ju)民(min)(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)向扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)提供(gong)專項附加扣(kou)除信(xin)息的,扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)按(an)(an)月(yue)(yue)預(yu)扣(kou)預(yu)繳(jiao)稅(shui)款時應當按(an)(an)照規(gui)(gui)定予以扣(kou)除,不得(de)拒絕(jue)。非居(ju)民(min)(min)個(ge)人(ren)(ren)(ren)取(qu)得(de)綜合(he)所得(de),有(you)(you)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)的,由(you)(you)扣(kou)繳(jiao)義(yi)務(wu)人(ren)(ren)(ren)按(an)(an)月(yue)(yue)或者(zhe)按(an)(an)次(ci)扣(kou)繳(jiao)稅(shui)款,不辦(ban)理匯算(suan)清繳(jiao)。
草(cao)案指出,公(gong)安、人(ren)民銀(yin)(yin)行、金(jin)(jin)融(rong)監督(du)管(guan)理(li)等相關部(bu)(bu)門應(ying)(ying)當協助稅務(wu)機關確認納稅人(ren)的身份、銀(yin)(yin)行賬戶信(xin)息。教育(yu)、衛生、醫(yi)療保障(zhang)、民政、人(ren)力(li)資源社(she)會保障(zhang)、住(zhu)(zhu)房城(cheng)鄉(xiang)建設、人(ren)民銀(yin)(yin)行、金(jin)(jin)融(rong)監督(du)管(guan)理(li)等相關部(bu)(bu)門應(ying)(ying)當向稅務(wu)機關提供納稅人(ren)子女教育(yu)、繼續(xu)教育(yu)、大病醫(yi)療、住(zhu)(zhu)房貸款利(li)息、住(zhu)(zhu)房租金(jin)(jin)等專項(xiang)附加扣除信(xin)息。
對于個(ge)人(ren)轉讓(rang)不(bu)動(dong)(dong)產(chan)的(de)(de)(de),稅(shui)務機關應(ying)當(dang)依(yi)據不(bu)動(dong)(dong)產(chan)登(deng)(deng)記信息核驗(yan)應(ying)繳的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui),登(deng)(deng)記機構辦理(li)轉移(yi)登(deng)(deng)記時(shi),應(ying)當(dang)查驗(yan)與該不(bu)動(dong)(dong)產(chan)轉讓(rang)相(xiang)(xiang)關的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)的(de)(de)(de)完稅(shui)憑證。個(ge)人(ren)轉讓(rang)股權辦理(li)變更登(deng)(deng)記的(de)(de)(de),登(deng)(deng)記機關應(ying)當(dang)查驗(yan)與該股權交易相(xiang)(xiang)關的(de)(de)(de)個(ge)人(ren)所得稅(shui)的(de)(de)(de)完稅(shui)憑證。同時(shi)規定依(yi)法將納(na)稅(shui)人(ren)、扣繳義務人(ren)遵守本法的(de)(de)(de)情況納(na)入信用信息系統,并(bing)實施聯合激勵或者懲戒。
38年個稅迎來第七次修訂
本(ben)月19日,個(ge)人(ren)所得稅法修(xiu)正(zheng)案草案提請十三(san)屆全(quan)國人(ren)大常委會第(di)三(san)次會議(yi)審議(yi)。這(zhe)是該法自(zi)1980年出臺以來第(di)七次修(xiu)正(zheng),也開啟了(le)我(wo)國個(ge)稅制度的一(yi)次根本(ben)性(xing)改(gai)革。
實際上,此次個稅(shui)(shui)法修訂已是眾望所歸(gui)、民心(xin)所向。黨的(de)十(shi)九(jiu)大(da)報(bao)告(gao)明確提出要深化(hua)稅(shui)(shui)收制度改革(ge)。今年政府工作報(bao)告(gao)進一步提出,提高個人所得稅(shui)(shui)起征(zheng)點(dian),增加子女教育、大(da)病(bing)醫療等專(zhuan)項(xiang)費(fei)用扣(kou)除,合理減負,鼓勵人民群眾通過(guo)勞動增加收入、邁向富裕。
財政部(bu)部(bu)長劉昆受國務院(yuan)委托就(jiu)修(xiu)正案(an)草(cao)案(an)作說明時(shi)介紹,此次修(xiu)法(fa)旨(zhi)在(zai)落實(shi)黨中央、國務院(yuan)關于個人所得(de)稅改(gai)革的(de)決(jue)策部(bu)署,依法(fa)保(bao)障(zhang)個人所得(de)稅改(gai)革順利實(shi)施。修(xiu)改(gai)工作堅持突出重點,對(dui)(dui)現行個人所得(de)稅法(fa)不(bu)適(shi)應改(gai)革需要的(de)內容(rong)進行修(xiu)改(gai),補充(chong)、完(wan)善保(bao)障(zhang)改(gai)革實(shi)施所需內容(rong)。對(dui)(dui)其他(ta)內容(rong),原(yuan)則上不(bu)作修(xiu)改(gai)。
個(ge)(ge)稅(shui)改革(ge)關(guan)乎每個(ge)(ge)人的切身利益。在個(ge)(ge)稅(shui)法審議的小(xiao)組討論(lun)中,全國人大常委(wei)會(hui)委(wei)員認為,此次修改個(ge)(ge)人所得(de)稅(shui)法有(you)利于促進收入分配更(geng)合理、更(geng)有(you)序,給人民帶來更(geng)多獲得(de)感(gan)和幸福感(gan),其進步意義(yi)值得(de)肯定。
“這(zhe)(zhe)次個稅法修(xiu)改不僅(jin)僅(jin)是簡單的3500元到(dao)5000元起征點(dian)的提高,實際上還包含多(duo)重意義。”楊震委(wei)員說(shuo),首先,對(dui)全部個人收(shou)入(ru)(ru)包括對(dui)國境內外的收(shou)入(ru)(ru)進行依(yi)法納(na)稅以(yi)及對(dui)一些不合理的商業安排(pai)避(bi)稅進行反避(bi)稅,完善了(le)(le)公民(min)(min)依(yi)法納(na)稅的義務(wu)。其次,起征點(dian)的提高是國強民(min)(min)富的體現。只有(you)老百(bai)姓的收(shou)入(ru)(ru)增加了(le)(le)、國家越來(lai)越強大(da)了(le)(le),起征點(dian)才有(you)可(ke)能提高。此(ci)(ci)外,此(ci)(ci)次個稅法修(xiu)改還體現出(chu)以(yi)民(min)(min)為本的理念(nian),修(xiu)正(zheng)案草(cao)案中增加了(le)(le)對(dui)子女(nv)教育、大(da)病醫療等多(duo)個專項扣(kou)除(chu),這(zhe)(zhe)會讓(rang)老百(bai)姓實現真正(zheng)的減(jian)負。
劉修文委員說:“這次(ci)修改(gai)(gai)個人所得稅法,對(dui)現行的(de)分類(lei)個人所得稅制進行根本性(xing)改(gai)(gai)革(ge),及時將黨中央確(que)定的(de)重大(da)(da)(da)(da)改(gai)(gai)革(ge)舉措(cuo)轉變(bian)為法律規(gui)范(fan),做到重大(da)(da)(da)(da)改(gai)(gai)革(ge)于法有(you)據,對(dui)于建立(li)綜合與分類(lei)相結(jie)合的(de)更加(jia)公平合理的(de)個人所得稅制,對(dui)于減輕納稅人的(de)負擔、促(cu)進收入分配更加(jia)合理有(you)序,給人民帶來更多(duo)的(de)獲得感和(he)幸福(fu)感,都具有(you)重大(da)(da)(da)(da)意義。應該(gai)說,是一件大(da)(da)(da)(da)好(hao)事(shi)。”
“據財政部(bu)測算,個稅(shui)(shui)起征點(dian)提(ti)高至5000元,就業總人(ren)(ren)數(shu)中納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)占的(de)比重,將由過去的(de)44%下(xia)(xia)降(jiang)到15%,也(ye)(ye)就是(shi)說,有(you)相當(dang)一(yi)批人(ren)(ren)不用(yong)繳納個稅(shui)(shui)了(le)。此外,各(ge)檔納稅(shui)(shui)也(ye)(ye)都有(you)所(suo)下(xia)(xia)降(jiang),收入(ru)越低的(de)部(bu)分,實(shi)惠(hui)越多一(yi)些。”朱明春委(wei)員(yuan)指出,此次個稅(shui)(shui)改(gai)(gai)革符合(he)建(jian)立綜(zong)合(he)與分類相結合(he)的(de)個人(ren)(ren)所(suo)得稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)制(zhi)的(de)改(gai)(gai)革方向,特(te)別是(shi)在綜(zong)合(he)上(shang)邁出了(le)實(shi)質性的(de)步伐(fa),可以(yi)更全面(mian)準確(que)地反映出個人(ren)(ren)收入(ru)支出情況和承擔稅(shui)(shui)負(fu)的(de)能(neng)力。個稅(shui)(shui)改(gai)(gai)革不但符合(he)以(yi)人(ren)(ren)民為中心的(de)思想和減稅(shui)(shui)降(jiang)負(fu)的(de)總體(ti)要求(qiu),有(you)利于構建(jian)以(yi)消費拉動為主(zhu)的(de)現(xian)代經濟體(ti)系(xi),同(tong)時(shi)也(ye)(ye)強化了(le)個稅(shui)(shui)調節收入(ru)分配(pei)的(de)功能(neng)。
爭論點一:是否應科學測算起征點
個人所得(de)稅(shui)(shui)是(shi)目前我(wo)國僅次(ci)于增值稅(shui)(shui)、企業所得(de)稅(shui)(shui)的(de)第三(san)大(da)稅(shui)(shui)種。2017年全國個稅(shui)(shui)收入11966億元(yuan)(yuan),占稅(shui)(shui)收總收入約8.3%。1980年至今,個稅(shui)(shui)起征(zheng)(zheng)點(dian)(dian)共歷經三(san)次(ci)調整(zheng),從最初(chu)的(de)800元(yuan)(yuan)上浮至目前的(de)3500元(yuan)(yuan),此次(ci)個稅(shui)(shui)法修正案草案擬將起征(zheng)(zheng)點(dian)(dian)提升至5000元(yuan)(yuan)。 劉(liu)昆指出,這一標準綜合考慮人民群眾消費(fei)支出水平增長等各方面因素(su),并體現了一定前瞻(zhan)性。
提高起征點考慮了哪些方面的(de)(de)增長因(yin)素(su)?5000元是(shi)怎么(me)計(ji)算(suan)出來的(de)(de)?為什么(me)不(bu)是(shi)4000元或(huo)者6000元?在此前的(de)(de)審議過程中,全國人大多位常委(wei)會委(wei)員對起征點的(de)(de)標準進行了追(zhui)問。
有委員建(jian)議,在科學測算免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)額(e)(e)基礎上建(jian)立動(dong)態調整機(ji)(ji)制。“個稅(shui)(shui)法(fa)修(xiu)改(gai)了(le)好幾(ji)次,幾(ji)次修(xiu)改(gai)主要都是免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)額(e)(e)的問(wen)題。如果不建(jian)立一(yi)個科學的免(mian)(mian)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)額(e)(e)動(dong)態調整機(ji)(ji)制,和(he)收(shou)入水(shui)平(ping)、支(zhi)出水(shui)平(ping)和(he)物價(jia)比(bi)較(jiao)科學地(di)掛起(qi)鉤來(lai),過幾(ji)年還得調。”也有委員表(biao)示,應對起(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)點和(he)應納稅(shui)(shui)額(e)(e)實行(xing)定(ding)期調整,同時改(gai)進起(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)點和(he)應納稅(shui)(shui)額(e)(e)計(ji)算方法(fa),可以考慮(lv)按照所得額(e)(e)的中位(wei)數(shu)的一(yi)定(ding)比(bi)例來(lai)確定(ding)起(qi)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)點和(he)各個檔次的應納稅(shui)(shui)額(e)(e)。
具體到對于(yu)如何科學(xue)測算起征點,審議(yi)中一些(xie)(xie)與會(hui)人員(yuan)給出(chu)了建(jian)議(yi)。有委員(yuan)認為,國家在稅(shui)收立(li)法方(fang)面應當在大數據(ju)分析的(de)基(ji)礎上來確(que)定稅(shui)負(fu)(fu)。“這次稅(shui)法的(de)修改當中。稅(shui)負(fu)(fu)調整(zheng)比(bi)例依據(ju)和路(lu)徑,應建(jian)立(li)在科學(xue)統計(ji)和大數據(ju)的(de)基(ji)礎上。稅(shui)負(fu)(fu)的(de)導向是(shi)否有預期,也就是(shi)增加哪些(xie)(xie)人的(de)稅(shui)負(fu)(fu)和減少哪些(xie)(xie)人的(de)稅(shui)負(fu)(fu)。”
有全國人(ren)大(da)(da)(da)代表(biao)余(yu)少華建議國家(jia)建立計算機分析模型,通(tong)過對整個稅(shui)務進行(xing)動態的計算機模擬,找到(dao)相對平衡點(dian)、最佳點(dian)、最優(you)點(dian)。“收稅(shui)是(shi)一個很綜合性的動態大(da)(da)(da)系(xi)統(tong)。雖(sui)然比較復(fu)雜,但(dan)可以通(tong)過計算機來模擬。可以考慮交給大(da)(da)(da)學(xue)、研究機構,通(tong)過設定(ding)模型來研究建立一套(tao)理(li)論,為以后的科學(xue)決(jue)策提供參考。”
爭論點二:5000元起征點是否過低?
在(zai)全(quan)國人大常(chang)委會(hui)的審議(yi)中,對(dui)于5000元(yuan)的起征(zheng)標準,一些(xie)常(chang)委會(hui)委員認為仍(reng)偏(pian)低(di),建(jian)議(yi)再予以適當提(ti)高。
“從理論(lun)上講,基(ji)本減除費(fei)用標(biao)準(zhun)受制于三(san)(san)個(ge)(ge)(ge)(ge)因素,第(di)一個(ge)(ge)(ge)(ge)是(shi)(shi)職工(gong)收(shou)(shou)入(ru)的提(ti)(ti)高(gao)水平(ping),第(di)二個(ge)(ge)(ge)(ge)是(shi)(shi)物價的變動水平(ping),第(di)三(san)(san)個(ge)(ge)(ge)(ge)是(shi)(shi)居民(min)的消費(fei)水平(ping)。根據(ju)這三(san)(san)個(ge)(ge)(ge)(ge)因素,7年(nian)來(lai)(lai)(lai)城鄉居民(min)可(ke)支(zhi)配收(shou)(shou)入(ru)年(nian)均增長大致7%左右(you),CPI2%左右(you),從3500元提(ti)(ti)高(gao)到5000元就(jiu)顯(xian)得不夠。”尹(yin)中卿委員(yuan)指出(chu),現在(zai)經濟(ji)發(fa)展要擴大內需,在(zai)整個(ge)(ge)(ge)(ge)收(shou)(shou)入(ru)格局中,居民(min)收(shou)(shou)入(ru)占比是(shi)(shi)在(zai)逐步下降的,提(ti)(ti)高(gao)居民(min)收(shou)(shou)入(ru)比重(zhong)來(lai)(lai)(lai)擴大消費(fei)是(shi)(shi)我(wo)國經濟(ji)和社會(hui)發(fa)展迫切需要解決(jue)的問題。從這個(ge)(ge)(ge)(ge)意義上來(lai)(lai)(lai)說,建議把起(qi)征點提(ti)(ti)高(gao)到6000元或者7000元。
李曉東委(wei)員也認為(wei)5000元(yuan)(yuan)的(de)起征(zheng)點(dian)還是(shi)有(you)點(dian)偏低。“考慮到(dao)工資占GDP的(de)收入的(de)比(bi)例(li),再考慮物價(jia)上漲(zhang)和通貨(huo)膨脹的(de)情況以(yi)及(ji)現(xian)在應該采取(qu)有(you)力(li)的(de)措施(shi)刺激(ji)我(wo)國的(de)消費(fei)、市場的(de)增(zeng)長,我(wo)覺得還有(you)提高的(de)空間,8000元(yuan)(yuan)到(dao)1萬元(yuan)(yuan)的(de)起征(zheng)點(dian)是(shi)比(bi)較合(he)適(shi)的(de)。”
爭論點三:專項附加扣除能否考慮一老一小?
此次草案(an)的一大亮點就是增加規定子(zi)女教(jiao)育支出、繼續教(jiao)育支出、大病醫療支出、住房(fang)貸款利(li)息和住房(fang)租金等與人民群(qun)眾生活密切相關的專項附(fu)加扣除(chu)。
在委員和全國人大代(dai)表(biao)們看來,這(zhe)項(xiang)福利還(huan)應(ying)更加有力(li)些。
徐紹史(shi)委員認為,目前我國人口結構中一個最突(tu)出的問題(ti)是(shi)老齡化和少(shao)子(zi)化,贍養(yang)老人的費用還(huan)是(shi)應(ying)該考慮專(zhuan)項(xiang)扣除,應(ying)該把它納入進去(qu),同時(shi)既然實施二孩政策,那么0到3歲(sui)的嬰幼兒的哺育(yu)費用也應(ying)該考慮專(zhuan)項(xiang)扣除。
朱明春(chun)委員(yuan)也建議在(zai)現(xian)有基礎上(shang)再增加(jia)兩項(xiang),一個(ge)是(shi)贍養(yang)老人的(de)(de)支(zhi)出,一個(ge)是(shi)嬰幼兒照顧的(de)(de)支(zhi)出。現(xian)在(zai)撫(fu)養(yang)比在(zai)迅速(su)提高,幾個(ge)年輕人對著(zhu)一堆老人,這個(ge)情況(kuang)不加(jia)以考(kao)慮(lv)是(shi)不合適的(de)(de)。還有嬰幼兒的(de)(de)情況(kuang)也是(shi)如此,個(ge)稅法(fa)不考(kao)慮(lv)到對嬰幼兒的(de)(de)照顧,這也是(shi)不合理的(de)(de)。
呂建委(wei)員建議在專項扣除的(de)(de)具體(ti)范圍(wei)和標準的(de)(de)確定中考慮子(zi)女的(de)(de)教育支(zhi)出(chu)。中國(guo)的(de)(de)子(zi)女教育支(zhi)出(chu)主(zhu)要集中在幼兒(er)園、高中和大(da)學階段(duan),希(xi)望能夠對(dui)這些階段(duan)的(de)(de)費用(yong),特別是對(dui)大(da)學階段(duan)費用(yong)支(zhi)出(chu)提高減免比例。在大(da)病醫療支(zhi)出(chu)方(fang)面(mian),應當著(zhu)重考慮到因病致貧和因病返貧的(de)(de)部分。
爭論點四:個稅繳納以個人為單位還是以家庭為單位?
全國人大常委會彭(peng)勃委員建議在繳納(na)個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得稅(shui)時(shi),要考(kao)慮到家(jia)(jia)庭(ting)人均所(suo)得。同樣(yang)兩(liang)個(ge)(ge)(ge)家(jia)(jia)庭(ting),一個(ge)(ge)(ge)家(jia)(jia)庭(ting)是(shi)夫(fu)妻(qi)雙方都(dou)(dou)有工作(zuo),兩(liang)個(ge)(ge)(ge)人的(de)月收入都(dou)(dou)是(shi)4500元,按照新(xin)的(de)納(na)稅(shui)標準都(dou)(dou)不夠納(na)稅(shui),但是(shi)這(zhe)個(ge)(ge)(ge)家(jia)(jia)庭(ting)的(de)實際月收入是(shi)9000元,而另一個(ge)(ge)(ge)家(jia)(jia)庭(ting)丈夫(fu)工作(zuo),月收入6000元得納(na)稅(shui),妻(qi)子不工作(zuo),這(zhe)樣(yang)家(jia)(jia)庭(ting)月收入6000元的(de)家(jia)(jia)庭(ting)要納(na)稅(shui),家(jia)(jia)庭(ting)月收入9000元的(de)不用(yong)納(na)稅(shui)。如果僅僅是(shi)單純計算個(ge)(ge)(ge)人所(suo)得,不考(kao)慮家(jia)(jia)庭(ting)人均所(suo)得,無論從公(gong)平角度還是(shi)從人民(min)群眾的(de)生活質量和滿意度,都(dou)(dou)會有些問(wen)題。
全國人(ren)(ren)大(da)代表余少華建議以家(jia)庭(ting)為單(dan)位征(zheng)收(shou)個人(ren)(ren)所得稅。“很多家(jia)庭(ting)有的(de)失業了(le),有的(de)致殘了(le),這個家(jia)庭(ting)只有一(yi)個人(ren)(ren)工作(zuo),這一(yi)個人(ren)(ren)的(de)工資超(chao)過5000元以后還要(yao)收(shou)稅,很不公(gong)平。”
全國人(ren)大代(dai)表楊松建議考(kao)慮(lv)增加家庭作為(wei)課(ke)稅(shui)單(dan)位的(de)(de)(de)(de)設定。個(ge)(ge)(ge)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)課(ke)稅(shui)單(dan)位不僅(jin)(jin)(jin)在(zai)一(yi)定程度(du)上決(jue)定了居民稅(shui)收(shou)的(de)(de)(de)(de)負擔水平,而(er)且會對居民在(zai)婚姻(yin)、勞(lao)動力市場等領域的(de)(de)(de)(de)行為(wei)產(chan)生影響,所以選擇什么樣(yang)的(de)(de)(de)(de)課(ke)稅(shui)單(dan)位非常重要。目前(qian)(qian)我(wo)國的(de)(de)(de)(de)個(ge)(ge)(ge)人(ren)所得(de)稅(shui)的(de)(de)(de)(de)課(ke)稅(shui)單(dan)位是個(ge)(ge)(ge)人(ren),對個(ge)(ge)(ge)人(ren)所得(de)的(de)(de)(de)(de)各項收(shou)入(ru)實行代(dai)扣代(dai)繳,確實能保(bao)持稅(shui)款平穩入(ru)庫,征(zheng)管(guan)也比(bi)較(jiao)簡便。但是如果僅(jin)(jin)(jin)僅(jin)(jin)(jin)考(kao)慮(lv)個(ge)(ge)(ge)人(ren)稅(shui)收(shou)負擔能力,而(er)忽略了個(ge)(ge)(ge)人(ren)背后的(de)(de)(de)(de)家庭負擔情況,無(wu)法真正體現稅(shui)收(shou)公平,所以應該(gai)考(kao)慮(lv)在(zai)綜合與分類相結(jie)合的(de)(de)(de)(de)計(ji)征(zheng)方(fang)式下(xia),課(ke)稅(shui)單(dan)位應增加家庭因素。建議在(zai)充分考(kao)慮(lv)家庭整(zheng)體負擔的(de)(de)(de)(de)前(qian)(qian)提下(xia),對年度(du)內家庭成員所取(qu)得(de)的(de)(de)(de)(de)全部收(shou)入(ru)綜合計(ji)稅(shui),有利于(yu)體現稅(shui)收(shou)公平。
爭議點五:房貸利息等專項抵扣待明確
圍繞這次(ci)改革一大(da)亮(liang)點——新增的專(zhuan)項附加扣除,因為草案說明中(zhong)并未列出(chu)專(zhuan)項抵扣的具體(ti)標準,公眾(zhong)也有不(bu)少疑問。
“子女教(jiao)育支出(chu)是否包(bao)括(kuo)上培訓(xun)班的支出(chu)?”對于不少家長而言,除了義務教(jiao)育支出(chu)之(zhi)外(wai),課外(wai)培訓(xun)班、興(xing)趣班等開支也(ye)著實不少。
像住房(fang)貸款(kuan)利息支出專(zhuan)項(xiang)附加抵(di)扣,是否要區分(fen)不(bu)(bu)同房(fang)屋類型;如果個(ge)稅繳(jiao)納(na)地和房(fang)屋購置地不(bu)(bu)同怎么處理,全國統一標準還是分(fen)地區適用不(bu)(bu)同標準,按比(bi)例抵(di)扣還是給予上限——細(xi)化的問題非常多。
這也(ye)是(shi)分組審(shen)議的(de)熱(re)點(dian)話題(ti)。全國人大(da)(da)常委會委員呂建(jian)委員認為,草案一大(da)(da)亮點(dian)是(shi)將(jiang)子女教(jiao)育(yu)支(zhi)出(chu)(chu)、繼續教(jiao)育(yu)支(zhi)出(chu)(chu)、大(da)(da)病(bing)醫療(liao)支(zhi)出(chu)(chu)等都作為專項扣(kou)除(chu),建(jian)議進一步(bu)明確專項扣(kou)除(chu)的(de)具體(ti)范圍和標(biao)準,同時在大(da)(da)病(bing)醫療(liao)支(zhi)出(chu)(chu)方面(mian)更多關注因(yin)病(bing)致貧(pin)和因(yin)病(bing)返(fan)貧(pin)因(yin)素(su)。
彭(peng)勃委員建議在(zai)繼續(xu)修訂中進一步落實好稅收法定(ding)原(yuan)則,并依(yi)法嚴格規范相關授(shou)權性規定(ding)等。
列席此(ci)次常(chang)委會(hui)會(hui)議的(de)全國人大代(dai)表(biao)徐諾金表(biao)示,涉及到房(fang)貸(dai)抵扣(kou)(kou)的(de)內(nei)容,需要把對(dui)象精準化。例如,對(dui)首套(tao)房(fang)房(fang)貸(dai)可考(kao)慮扣(kou)(kou)除利息(xi),但對(dui)第二、第三(san)套(tao)房(fang)房(fang)貸(dai)是否應扣(kou)(kou)除利息(xi)就有待(dai)商(shang)榷(que)。
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