上證(zheng)(zheng)報中國證(zheng)(zheng)券(quan)網(wang)訊(xun) 據財(cai)政(zheng)部10月18日消息，財(cai)政(zheng)部對《中華人(ren)民共和國注冊會(hui)計師(shi)法》進行修(xiu)訂(ding)，形成了(le)《中華人(ren)民共和國注冊會(hui)計師(shi)法修(xiu)訂(ding)草案（征求意見稿(gao)）》，現向(xiang)社會(hui)公開征求意見。

　　本次修訂涉及(ji)面廣、修改條款多，力求從(cong)(cong)根(gen)本上解決(jue)制約行業(ye)(ye)發(fa)(fa)展的(de)(de)體(ti)(ti)制性、機制性問題，加強了特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監管，提高(gao)資本市(shi)(shi)場審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量。圍(wei)繞加強事(shi)中(zhong)(zhong)事(shi)后(hou)監管、維護(hu)金融(rong)市(shi)(shi)場穩定(ding)(ding)(ding)、保護(hu)投資者(zhe)利益(yi)等(deng)目(mu)標，針對部分會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)勝任(ren)能(neng)力不(bu)足、獨(du)(du)立性不(bu)強、審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量不(bu)高(gao)、損害行業(ye)(ye)聲譽(yu)等(deng)問題，建立特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)監管制度(du)，營造(zao)規(gui)范透明(ming)(ming)、公平(ping)公正的(de)(de)市(shi)(shi)場環境。一(yi)是(shi)(shi)界定(ding)(ding)(ding)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)的(de)(de)范圍(wei)。從(cong)(cong)維護(hu)公眾(zhong)利益(yi)的(de)(de)角(jiao)度(du)出發(fa)(fa)，明(ming)(ming)確(que)(que)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)包括公開(kai)發(fa)(fa)行股票、債券、存(cun)托憑(ping)證等(deng)證券的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)，以及(ji)非上市(shi)(shi)中(zhong)(zhong)央金融(rong)企(qi)業(ye)(ye)和(he)其他中(zhong)(zhong)央企(qi)業(ye)(ye)等(deng)。二是(shi)(shi)提出從(cong)(cong)事(shi)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)備案(an)要(yao)(yao)求。草(cao)案(an)明(ming)(ming)確(que)(que)，為(wei)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)提供(gong)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)服務的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)，應(ying)當向國(guo)務院財政(zheng)部門備案(an)。三是(shi)(shi)明(ming)(ming)確(que)(que)獨(du)(du)立性要(yao)(yao)求。注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)承擔同(tong)一(yi)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務的(de)(de)時間不(bu)得超(chao)過五年。會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)應(ying)當報告審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務輪(lun)換、單個客戶(hu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)費用比例過高(gao)等(deng)獨(du)(du)立性事(shi)項。四是(shi)(shi)建立透明(ming)(ming)度(du)報告制度(du)。從(cong)(cong)事(shi)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)(ye)務的(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)(shi)事(shi)務所(suo)(suo)，應(ying)當每(mei)年公開(kai)披露法律結構、內(nei)部治理、接受(shou)監督(du)(du)檢查、客戶(hu)名單、收(shou)益(yi)分配基礎、業(ye)(ye)務收(shou)入(ru)等(deng)信息，接受(shou)公眾(zhong)監督(du)(du)。上述要(yao)(yao)求對于提高(gao)特(te)(te)定(ding)(ding)(ding)實(shi)體(ti)(ti)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)質量、有效保護(hu)公眾(zhong)利益(yi)具有重要(yao)(yao)作(zuo)用，在草(cao)案(an)中(zhong)(zhong)單列一(yi)章。

　　本次修訂完(wan)善了責(ze)任追究機制(zhi)(zhi)，大(da)幅提高違(wei)法成本。按照(zhao)從嚴(yan)(yan)(yan)監管、從嚴(yan)(yan)(yan)執(zhi)(zhi)法的(de)原則(ze)，針對(dui)(dui)行(xing)(xing)(xing)政處(chu)(chu)罰(fa)(fa)(fa)標(biao)準(zhun)偏低，民事賠償(chang)制(zhi)(zhi)度不健全(quan)等(deng)(deng)問(wen)題(ti)，采取相(xiang)(xiang)應(ying)措施，加(jia)大(da)對(dui)(dui)審(shen)計(ji)違(wei)法違(wei)規(gui)(gui)(gui)行(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)處(chu)(chu)罰(fa)(fa)(fa)力(li)度，形成有(you)效震懾(she)。一是與證(zheng)券法罰(fa)(fa)(fa)則(ze)相(xiang)(xiang)銜接，加(jia)大(da)對(dui)(dui)執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)質(zhi)量問(wen)題(ti)的(de)處(chu)(chu)罰(fa)(fa)(fa)力(li)度。針對(dui)(dui)合伙組(zu)織(zhi)形式特(te)點，對(dui)(dui)出具(ju)不實審(shen)計(ji)報告的(de)會(hui)計(ji)師事務(wu)所和責(ze)任人員處(chu)(chu)以巨額罰(fa)(fa)(fa)款(kuan)(kuan)，通過嚴(yan)(yan)(yan)懲重罰(fa)(fa)(fa)實現有(you)效震懾(she)；對(dui)(dui)違(wei)規(gui)(gui)(gui)性質(zhi)惡劣(lie)、情節嚴(yan)(yan)(yan)重的(de)違(wei)規(gui)(gui)(gui)主(zhu)體處(chu)(chu)以暫停執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)直至吊銷執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)許可的(de)“資(zi)格罰(fa)(fa)(fa)”，整(zheng)肅(su)行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)秩序，凈化行(xing)(xing)(xing)業(ye)(ye)環境。二是補充(chong)細化違(wei)規(gui)(gui)(gui)情形，科學設定處(chu)(chu)罰(fa)(fa)(fa)。對(dui)(dui)有(you)照(zhao)無證(zheng)、掛靠執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)、網絡售賣、超出勝任能力(li)執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)、未專職執(zhi)(zhi)業(ye)(ye)等(deng)(deng)各(ge)類違(wei)規(gui)(gui)(gui)行(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)，根據行(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)性質(zhi)、情節和社會(hui)危(wei)害(hai)程度等(deng)(deng)設定相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)處(chu)(chu)罰(fa)(fa)(fa)種類和幅度。三(san)是區分會(hui)計(ji)責(ze)任和審(shen)計(ji)責(ze)任，完(wan)善責(ze)任承擔(dan)機制(zhi)(zhi)。吸收相(xiang)(xiang)關司法解釋，明確(que)注冊(ce)會(hui)計(ji)師就其(qi)過錯程度承擔(dan)相(xiang)(xiang)應(ying)的(de)民事賠償(chang)責(ze)任。增加(jia)規(gui)(gui)(gui)范委托人和被審(shen)計(ji)單位(wei)行(xing)(xing)(xing)為(wei)(wei)的(de)責(ze)任條款(kuan)(kuan)，保障(zhang)注冊(ce)會(hui)計(ji)師合法權益。規(gui)(gui)(gui)定金融(rong)機構(gou)等(deng)(deng)單位(wei)提供虛(xu)假審(shen)計(ji)證(zheng)據的(de)法律責(ze)任。建(jian)立(li)職業(ye)(ye)責(ze)任鑒定委員會(hui)機制(zhi)(zhi)。

　　草案的主要內容如下：

　　現行注冊會計(ji)師法為七章(zhang)四十(shi)(shi)六條(tiao)，修訂后為十(shi)(shi)章(zhang)九(jiu)(jiu)十(shi)(shi)九(jiu)(jiu)條(tiao),增(zeng)(zeng)加了(le)64條(tiao)，修改了(le)35條(tiao)，并新增(zeng)(zeng)“監督管理(li)”、“特定實體審計(ji)”、“會計(ji)服務市場開放和跨境審計(ji)”三章(zhang)。草案主要內容為：

　　第一章 總則。共7條，包括(kuo)立法目的、注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)定(ding)義(yi)、法定(ding)業(ye)務范圍(wei)、會(hui)計(ji)師(shi)(shi)事務所定(ding)義(yi)、注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)協會(hui)、注(zhu)冊會(hui)計(ji)師(shi)(shi)執業(ye)的基本要求、行業(ye)主管部(bu)門等。

　　第二章(zhang) 注(zhu)(zhu)冊(ce)會(hui)計師(shi)。共6條，包(bao)括注(zhu)(zhu)冊(ce)會(hui)計師(shi)考試制度、報考條件、注(zhu)(zhu)冊(ce)會(hui)計師(shi)注(zhu)(zhu)冊(ce)條件、注(zhu)(zhu)冊(ce)程(cheng)序、不予(yu)注(zhu)(zhu)冊(ce)的情形等(deng)。

　　第三(san)章 會計師事(shi)務所(suo)。共17條，包(bao)括會計師事(shi)務所(suo)組織形式、設立條件、執業許可辦理(li)程序、一體(ti)化管理(li)、內部治理(li)制度、負責人(ren)資格條件、變更備(bei)案、執業許可注(zhu)銷、會計師事(shi)務所(suo)年度檢(jian)查考核等。

　　第四章 注冊(ce)會(hui)計師協會(hui)。共3條(tiao)，包括會(hui)計師事務所和注冊(ce)會(hui)計師入會(hui)要求(qiu)、協會(hui)章程制定(ding)、自律檢查等。

　　第五章 執業(ye)(ye)(ye)規(gui)范(fan)(fan)。共(gong)16條，包括(kuo)執業(ye)(ye)(ye)準則、選聘(pin)方(fang)式、業(ye)(ye)(ye)務承(cheng)接、遵守(shou)執業(ye)(ye)(ye)規(gui)范(fan)(fan)、執業(ye)(ye)(ye)權(quan)利(li)、外(wai)調權(quan)、獨立(li)性要求、保密義(yi)務、審計(ji)報告(gao)簽字(zi)和使用、審計(ji)檔案保管、職業(ye)(ye)(ye)風險(xian)補償機制、不(bu)當執業(ye)(ye)(ye)行為(wei)、違規(gui)出具(ju)審計(ji)報告(gao)行為(wei)等。

　　第六章 監(jian)(jian)督管(guan)理。共(gong)13條(tiao)，此章為新增章節，包括監(jian)(jian)管(guan)機制(zhi)、日常(chang)監(jian)(jian)管(guan)內容、重(zhong)點監(jian)(jian)管(guan)情形、檢(jian)查(cha)措施、配(pei)合檢(jian)查(cha)義務、檢(jian)查(cha)標準、報(bao)備要求、信息公開(kai)、信用管(guan)理機制(zhi)、信息化監(jian)(jian)測、檢(jian)舉制(zhi)度等。

　　第(di)七章 特定實體(ti)審計。共(gong)5條，此章為新增章節，包括(kuo)特定實體(ti)范圍、備案管(guan)理、簽字(zi)注冊會計師輪換、透明度報告(gao)等。

　　第八章 會計(ji)服務市場開放和(he)(he)跨境(jing)(jing)審計(ji)。共7條，此章為新(xin)增章節，包括主管(guan)部門(men)、跨境(jing)(jing)審計(ji)事(shi)項審批(pi)和(he)(he)備(bei)案、信(xin)息(xi)真(zhen)實責任、對等(deng)管(guan)理措施、數據傳輸等(deng)。

　　第九章(zhang) 法律責(ze)任。共23條，此章(zhang)系統梳理(li)了注冊會(hui)計師、會(hui)計師事務所(suo)各類違法情(qing)形(xing)并(bing)規(gui)定(ding)了具體(ti)罰則。

　　第十章 附則(ze)。共2條，規定(ding)本法的(de)施行時間，有(you)限責任會計(ji)師事務所轉制的(de)過渡期限，對暫停執行業務和限制從(cong)業的(de)名(ming)詞解(jie)釋等。