新個稅(shui)法執行后(hou)，優惠(hui)政策銜接問題有(you)答案了！

　　12月27日，財政部發布(bu)關(guan)(guan)于個(ge)人(ren)所得稅法修(xiu)改后有關(guan)(guan)優惠政策(ce)銜接問題(ti)的(de)通知(zhi)。主要涉(she)及7大關(guan)(guan)注點(dian)：

　　關于全年一次性獎金、中央企業負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵的政策

　　關于上市公司股權激勵的政策

　　關于保險營銷員、證券經紀人傭金收入的政策

　　關于個人領取企業年金、職業年金的政策

　　關于解除勞動關系、提前退休、內部退養的一次性補償收入的政策

　　關于單位低價向職工售房的政策

　　關于外籍個人有關津補貼的政策

　　年終獎優惠2022年之前不變

　　對于關注最多(duo)的(de)年(nian)終獎(jiang)問題，通(tong)知明確，在2021年(nian)12月(yue)31日(ri)前取得(de)的(de)全年(nian)一次性獎(jiang)金(jin)，不并(bing)(bing)入(ru)(ru)當(dang)年(nian)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)，以全年(nian)一次性獎(jiang)金(jin)收(shou)入(ru)(ru)除(chu)以12個月(yue)得(de)到(dao)的(de)數額，按(an)照相應(ying)的(de)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)率表(biao)，確定適用(yong)稅(shui)(shui)(shui)率和速算扣(kou)除(chu)數，單獨計算納(na)稅(shui)(shui)(shui)。自2022年(nian)1月(yue)1日(ri)起，居民個人取得(de)全年(nian)一次性獎(jiang)金(jin)，應(ying)并(bing)(bing)入(ru)(ru)當(dang)年(nian)綜(zong)合(he)所(suo)得(de)計算繳納(na)個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

　　稅率表如下：

　　此(ci)前，時報君已經詳細(xi)寫(xie)過應該怎樣(yang)計算年(nian)(nian)終獎所需(xu)繳納的個稅，具體可戳(chuo)鏈接：確(que)定！年(nian)(nian)終獎個稅優惠繼(ji)續，細(xi)數新稅率(lv)下6大避稅區間，新個稅這(zhe)10大要點你必須(xu)知道

　　按照年終獎(jiang)繳納個稅(shui)(shui)算法，年終獎(jiang)在到達計(ji)稅(shui)(shui)臨界點時(shi)，會出(chu)現“寧可少(shao)千(qian)元不(bu)要超(chao)1元”的(de)情況，因此(ci)(ci)需(xu)要合理避稅(shui)(shui)。在新的(de)稅(shui)(shui)率表(biao)下(xia)，此(ci)(ci)前的(de)年終獎(jiang)避稅(shui)(shui)區間也(ye)將會有(you)所調整，具體有(you)6大避稅(shui)(shui)區間，如下(xia)：

　　2022年前上市公司股權激勵所得不計入當年所得

　　根據通知，居民個人取得(de)股(gu)(gu)票(piao)(piao)期權(quan)、股(gu)(gu)票(piao)(piao)增值權(quan)、限制性(xing)股(gu)(gu)票(piao)(piao)、股(gu)(gu)權(quan)獎(jiang)勵(li)等股(gu)(gu)權(quan)激勵(li)，在2021年(nian)12月31日前，不并入(ru)當年(nian)綜合(he)(he)所(suo)得(de)，全額單獨適用綜合(he)(he)所(suo)得(de)稅率表，計算納稅。

　　計算公(gong)式(shi)為：應納稅額=股權激勵(li)收入×適用稅率(lv)-速算扣除(chu)數

　　對于居民個人一個納稅年(nian)度內取得兩(liang)次(ci)以(yi)上(含兩(liang)次(ci))股權(quan)激勵的，應合并后(hou)按(an)以(yi)上公(gong)式計算。

　　通知還(huan)表示，2022年1月(yue)1日之(zhi)后的股權激(ji)勵(li)政策(ce)另行明確。

　　保險營銷員、證券經紀人傭金收入這么算稅

　　對(dui)于保險營銷員、證(zheng)券經紀(ji)人(ren)取得的(de)傭(yong)金收入(ru)，通知認為(wei)其屬于勞務報酬(chou)所(suo)(suo)得，以(yi)不含增值稅(shui)(shui)的(de)收入(ru)減(jian)除20%的(de)費用(yong)后的(de)余(yu)額(e)為(wei)收入(ru)額(e)，收入(ru)額(e)減(jian)去展業成本以(yi)及(ji)附加稅(shui)(shui)費后，并入(ru)當(dang)年綜合(he)所(suo)(suo)得，計算繳納個人(ren)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)。

　　其中，保險營銷員、證券(quan)經紀人(ren)展業成本按(an)照收入額的25%計(ji)算。 企業年金、職業年金領取(qu)全額單獨計(ji)算應納(na)稅

　　通知(zhi)表(biao)示，個(ge)人達(da)到國(guo)家規(gui)(gui)定的(de)退休(xiu)年齡，領(ling)取的(de)企業(ye)年金(jin)、職業(ye)年金(jin)，符合相(xiang)關規(gui)(gui)定的(de)，不(bu)并(bing)入綜(zong)合所得，全額單獨計算應納(na)稅(shui)款。

　　其中按月領取(qu)的，適(shi)用月度(du)稅率(lv)表計算納稅；

　　按季領(ling)取(qu)的，平均(jun)分攤計(ji)入各月，按每月領(ling)取(qu)額適用月度(du)稅(shui)率表計(ji)算納稅(shui)；

　　按(an)年領取的，適用(yong)綜合(he)所得稅率(lv)表計算納稅。

　　個(ge)人(ren)因出境定(ding)居(ju)而一次(ci)性領(ling)取的(de)年金(jin)個(ge)人(ren)賬戶(hu)(hu)資金(jin)，或(huo)個(ge)人(ren)死亡后(hou)，其指定(ding)的(de)受益人(ren)或(huo)法定(ding)繼承人(ren)一次(ci)性領(ling)取的(de)年金(jin)個(ge)人(ren)賬戶(hu)(hu)余額，適用綜合(he)所得稅率表計算(suan)納稅。

　　對個(ge)(ge)人除上(shang)述(shu)特殊原因外(wai)一次性(xing)領(ling)取(qu)年金個(ge)(ge)人賬(zhang)戶資金或余額的，適用月度稅率(lv)表計(ji)算納(na)稅。

　　解除勞動關(guan)系、提(ti)前退休、內部退養的一次性補償(chang)收入(ru)這樣計(ji)算應納(na)稅

　　對于個人(ren)(ren)(ren)與用(yong)人(ren)(ren)(ren)單(dan)位(wei)解除勞動關系取得一次性補償收入(包括(kuo)用(yong)人(ren)(ren)(ren)單(dan)位(wei)發放的(de)經濟補償金、生活補助(zhu)費和其他(ta)補助(zhu)費)，根據通知要求：

　　在當(dang)地上年職工(gong)(gong)平(ping)均工(gong)(gong)資3倍數額以內的部分(fen)，免征個(ge)人(ren)所得稅；

　　超過(guo)3倍數額的部分(fen)，不并入當(dang)年綜(zong)合所得，單獨適用綜(zong)合所得稅率表，計(ji)算(suan)納稅。

　　對(dui)于(yu)個(ge)人辦(ban)(ban)理提前退休手續而取得(de)的(de)一次性補貼收入(ru)，通知明確，應按(an)照辦(ban)(ban)理提前退休手續至法定離退休年(nian)(nian)齡之間(jian)實際年(nian)(nian)度數平均分攤，確定適(shi)用稅(shui)率和速算扣除數，單獨適(shi)用綜合所(suo)得(de)稅(shui)率表，計(ji)算納(na)稅(shui)。

　　計算公式(shi)：應納稅額={〔(一次性(xing)補貼(tie)收(shou)入÷辦理提(ti)前退(tui)休手續至(zhi)法定退(tui)休年齡(ling)的實際年度數)-費(fei)用扣(kou)除標準〕×適用稅率-速算扣(kou)除數}×辦理提(ti)前退(tui)休手續至(zhi)法定退(tui)休年齡(ling)的實際年度數

　　對于(yu)個人辦理內部退養手續而(er)取得的一次性補貼(tie)收(shou)入，按照《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)個人所得稅(shui)有關(guan)政(zheng)策(ce)問題的通知》(國(guo)稅(shui)發(fa)〔1999〕58號)規(gui)定計算(suan)納稅(shui)。

　　單位低價向職工售房這樣繳稅

　　對(dui)于單位按低于購置(zhi)或建造成本價格出售(shou)住房給職(zhi)工(gong)，職(zhi)工(gong)因此而少支出的(de)(de)差價部分，通(tong)知明確，符合相(xiang)關規定的(de)(de)，不并入當年綜合所得(de)，以差價收入除以12個月得(de)到的(de)(de)數額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算(suan)扣除數，單獨計算(suan)納稅。

　　計算公式為：應納稅額=職工實際支付的購房(fang)(fang)價(jia)款低于該房(fang)(fang)屋的購置或建造成本價(jia)格的差額×適用稅率-速(su)算扣除(chu)數(shu)外籍個人自2022年(nian)起(qi)不再(zai)享受住房(fang)(fang)補貼、語(yu)言訓練費等免稅優惠政策

　　根據(ju)通(tong)知，2019年1月(yue)1日至(zhi)2021年12月(yue)31日期間，外(wai)(wai)籍個人符合居民個人條件的，可以選(xuan)(xuan)擇享(xiang)受(shou)個人所得稅專項附加扣除(chu)，也可以選(xuan)(xuan)擇此(ci)前(qian)相關規定，享(xiang)受(shou)住房補貼、語言訓練費、子女(nv)教育(yu)費等津(jin)補貼免(mian)稅優惠政策，但(dan)不(bu)得同時(shi)享(xiang)受(shou)。外(wai)(wai)籍個人一經選(xuan)(xuan)擇，在一個納(na)稅年度內(nei)不(bu)得變(bian)更。

　　自(zi)2022年1月1日起，外籍(ji)個人不再享受住房補(bu)貼、語言訓練費(fei)、子女教育費(fei)津補(bu)貼免(mian)稅優惠(hui)政(zheng)策，應按(an)規定享受專項附加扣除。