中(zhong)證網訊（記(ji)者 胡雨）中(zhong)國(guo)證券報記(ji)者7月25日(ri)獲悉，由深圳市(shi)(shi)迪(di)博企業(ye)風險管理(li)技術有限公司編制(zhi)的《中(zhong)國(guo)上(shang)(shang)市(shi)(shi)公司內(nei)部控制(zhi)白皮書（2024年(nian)）》日(ri)前發布(bu)。《白皮書》在指出(chu)上(shang)(shang)市(shi)(shi)公司內(nei)部控制(zhi)缺陷(xian)同時，也從上(shang)(shang)市(shi)(shi)公司層(ceng)面、監(jian)管機(ji)構層(ceng)面、會(hui)計師事務(wu)所層(ceng)面提出(chu)了(le)多項建(jian)議，如盯緊“關(guan)鍵(jian)少數(shu)”、以點帶面實現公司治理(li)水(shui)平的全(quan)面提升，實施動態(tai)內(nei)部控制(zhi)缺陷(xian)監(jian)控與(yu)報告機(ji)制(zhi)等。

從整體披(pi)(pi)露情況看，2023年度(du)，共(gong)有5151家上市公(gong)司披(pi)(pi)露了(le)年度(du)內部控制評價(jia)報告，占披(pi)(pi)露年度(du)報告的A股(gu)上市公(gong)司數(shu)量的96.30%。總體而言，A股(gu)上市公(gong)司在內部控制評價(jia)信息披(pi)(pi)露方(fang)面表(biao)現積極，但板塊間(jian)存(cun)在差(cha)異(yi)，新興(xing)板塊披(pi)(pi)露透明度(du)還有較大提升(sheng)空間(jian)。

內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)評(ping)(ping)價方面(mian)，2023年(nian)度，上市公(gong)司(si)董事會(hui)及類似權力機構對公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)有效性(xing)進行全面(mian)評(ping)(ping)價，認定(ding)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)為整體有效和非整體有效的(de)公(gong)司(si)數量分(fen)別為5082家(jia)、69家(jia)，分(fen)別占(zhan)比98.66%、1.34%。對上市公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)自我評(ping)(ping)價過程中識別的(de)缺陷具(ju)體內(nei)(nei)容(rong)進行分(fen)析發現，2023年(nian)度上市公(gong)司(si)內(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)缺陷主要集(ji)中在(zai)資(zi)(zi)金(jin)活動(dong)、資(zi)(zi)產管(guan)理(li)、銷(xiao)售(shou)(shou)業務、財務報(bao)告、關聯交易、采(cai)購業務、信息披露、人力資(zi)(zi)源、合同管(guan)理(li)、組織架構等領(ling)域，存在(zai)問題包括非經(jing)營性(xing)資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用、存貨余額管(guan)理(li)存在(zai)疏漏(lou)、銷(xiao)售(shou)(shou)收(shou)入確認政策存在(zai)缺陷、關聯交易審批(pi)和披露不(bu)充分(fen)等。

對于如何優化(hua)上市公司內部(bu)控制規范體系，《白皮書》從(cong)上市公司、監管(guan)機構、會(hui)計(ji)師事務所等多個層(ceng)面提出(chu)了建議。

對(dui)于上(shang)市公(gong)(gong)司，《白皮書》建議提升(sheng)(sheng)公(gong)(gong)司管理層(ceng)的重(zhong)視度與(yu)(yu)參與(yu)(yu)度，強化(hua)公(gong)(gong)司治理與(yu)(yu)內(nei)控(kong)(kong)機制(zhi)以提升(sheng)(sheng)管理效能(neng)，增強內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)缺陷的識別與(yu)(yu)整改力度，同時打造數(shu)智融合的價值創造型風險內(nei)控(kong)(kong)生態(tai)體(ti)系，具體(ti)舉措(cuo)包含(han)建立健全內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)績效考核(he)機制(zhi)，盯(ding)緊“關鍵少數(shu)”、以點帶面實(shi)現公(gong)(gong)司治理水平的全面提升(sheng)(sheng)，構建多層(ceng)次責任體(ti)系，實(shi)施動態(tai)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)缺陷監控(kong)(kong)與(yu)(yu)報告機制(zhi)等。

對于監(jian)管(guan)(guan)(guan)機(ji)構，《白皮書》提出(chu)了四(si)方面建議(yi)：一是加(jia)強信(xin)息(xi)披露的(de)合規(gui)性(xing)和透明度監(jian)管(guan)(guan)(guan)，二是強化(hua)內部控制(zhi)缺陷識別與整改實(shi)效性(xing)的(de)指導和監(jian)督，三是強化(hua)內部控制(zhi)審(shen)計質量和審(shen)計費用透明度監(jian)管(guan)(guan)(guan)，四(si)是加(jia)強對創業(ye)板和北(bei)交(jiao)所上市公司全面實(shi)施內控規(gui)范(fan)體系的(de)監(jian)管(guan)(guan)(guan)引(yin)導。

對(dui)于會計師事務所(suo)，《白皮(pi)書(shu)》建(jian)(jian)議(yi)加(jia)強(qiang)內(nei)(nei)控(kong)(kong)審計標準的遵循與專業(ye)勝任力(li)，同(tong)時建(jian)(jian)立健(jian)(jian)全內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)制(zhi)機(ji)(ji)制(zhi)，具體舉(ju)措包括確(que)保內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計報告(gao)的嚴謹性(xing)(xing)和精確(que)性(xing)(xing)、建(jian)(jian)立常(chang)態化內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計能力(li)提升機(ji)(ji)制(zhi)、建(jian)(jian)立健(jian)(jian)全質(zhi)(zhi)量(liang)控(kong)(kong)制(zhi)體系、進(jin)一步優化執業(ye)過程管理與關鍵環節控(kong)(kong)制(zhi)、進(jin)一步提升內(nei)(nei)部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計服務透明度和質(zhi)(zhi)量(liang)、進(jin)一步加(jia)強(qiang)獨立性(xing)(xing)監督與違規追責等。