年(nian)報(bao)延遲將(jiang)近兩個月后,凱(kai)(kai)迪生態(tai)6月29日披露公(gong)司(si)2017年(nian)巨虧23.8億元,同比下降(jiang)813.74%。同時,公(gong)司(si)2017年(nian)審計報(bao)告被中審眾環會計師事(shi)務所出(chu)具(ju)了無(wu)法表(biao)示意(yi)見(jian),公(gong)司(si)2017年(nian)內控報(bao)告更是被出(chu)具(ju)否定意(yi)見(jian)。由于被出(chu)具(ju)無(wu)法表(biao)示意(yi)見(jian),深交(jiao)所對凱(kai)(kai)迪生態(tai)股票(piao)實行“退市風險警(jing)示”,自7月2日起公(gong)司(si)股票(piao)簡稱(cheng)將(jiang)變更為(wei)“*ST凱(kai)(kai)迪”。
中(zhong)(zhong)審(shen)眾環會計師事務(wu)所(suo)(suo)指出(chu),由于凱迪(di)生態與(yu)關(guan)(guan)聯方識別相關(guan)(guan)的(de)(de)內部控(kong)制出(chu)現(xian)重(zhong)大缺陷(xian),且(qie)該所(suo)(suo)獲取了一(yi)些(xie)事實,對(dui)2017年(nian)度(du)部分交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)涉及的(de)(de)交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)對(dui)手與(yu)凱迪(di)生態是否存在關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系,以及交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)的(de)(de)實質產生了重(zhong)大疑慮。中(zhong)(zhong)國證券報記者發現(xian),凱迪(di)生態與(yu)洋(yang)浦(pu)長江(jiang)、嘉興凱益在交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)過程中(zhong)(zhong)存在諸(zhu)多違反商業邏輯的(de)(de)行為,且(qie)三者之間存在諸(zhu)多交(jiao)(jiao)(jiao)集(ji),疑似存在關(guan)(guan)聯關(guan)(guan)系。
5.91億債權未做安排
2017年(nian)12月26日,凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)與(yu)洋浦(pu)長(chang)江(jiang)簽訂了《股(gu)權(quan)(quan)轉讓(rang)協議》,凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)將持(chi)有的(de)松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)51%股(gu)權(quan)(quan)以零對價轉讓(rang)給洋浦(pu)長(chang)江(jiang)。雖然處(chu)(chu)置(zhi)股(gu)權(quan)(quan)時松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)的(de)凈資產為(wei)零,但本次(ci)股(gu)權(quan)(quan)轉讓(rang)未(wei)對凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)享有松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)的(de)債(zhai)權(quan)(quan)5.91億(yi)元做出安(an)排(pai)。松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)就本次(ci)股(gu)權(quan)(quan)轉讓(rang)于2017年(nian)12月27日完(wan)成(cheng)工商變(bian)(bian)更登(deng)記,同時凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)不(bu)(bu)再(zai)將其納(na)入(ru)(ru)合并范圍(wei)。不(bu)(bu)過(guo),審計報告卻稱,國家企業(ye)信(xin)用(yong)信(xin)息公示(shi)系統顯示(shi),2018年(nian)5月7日松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)股(gu)東變(bian)(bian)更為(wei)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)持(chi)股(gu)100%,凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)重新將松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)納(na)入(ru)(ru)2017年(nian)的(de)合并范圍(wei),不(bu)(bu)再(zai)將松(song)(song)原(yuan)凱(kai)迪(di)(di)(di)(di)(di)作為(wei)2017年(nian)處(chu)(chu)置(zhi)的(de)子公司。
凱迪生(sheng)態以零對價將(jiang)松(song)原(yuan)凱迪51%股(gu)權(quan)轉讓給洋浦長江(jiang),且對相應債權(quan)收益(yi)不做過(guo)問,上市公司如(ru)此(ci)“大方(fang)”的行為,讓審計機構(gou)對其雙方(fang)是否(fou)存在關(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)系產生(sheng)疑慮。
凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)態(tai)與(yu)洋(yang)浦長(chang)(chang)江(jiang)(jiang)(jiang)關系密切,之前雙方(fang)就頻繁發(fa)生(sheng)資金往來(lai)(lai)。公(gong)(gong)(gong)告(gao)顯示,2017年6月14日,凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)態(tai)與(yu)洋(yang)浦長(chang)(chang)江(jiang)(jiang)(jiang)簽訂了(le)兩份《股權(quan)轉讓協議》,分(fen)別收(shou)購洋(yang)浦長(chang)(chang)江(jiang)(jiang)(jiang)持(chi)有(you)的洪雅凱(kai)迪(di)(di)和(he)松(song)桃(tao)凱(kai)迪(di)(di)100%股權(quan)。公(gong)(gong)(gong)司審計報(bao)告(gao)顯示,洪雅凱(kai)迪(di)(di)和(he)松(song)桃(tao)凱(kai)迪(di)(di)在洋(yang)浦長(chang)(chang)江(jiang)(jiang)(jiang)控制期間,由凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)態(tai)母(mu)公(gong)(gong)(gong)司陽光凱(kai)迪(di)(di)提(ti)供(gong)擔(dan)保,分(fen)別向(xiang)中(zhong)民國際融(rong)資租賃有(you)限公(gong)(gong)(gong)司以售后回(hui)租方(fang)式融(rong)資2.5億元,并與(yu)陽光凱(kai)迪(di)(di)發(fa)生(sheng)頻繁的資金往來(lai)(lai)。
中審眾環會計師事務(wu)所表(biao)示,上述(shu)事實讓其(qi)對(dui)管理(li)層認定(ding)(ding)洋(yang)浦(pu)長江(jiang)與其(qi)不存在關(guan)聯方(fang)關(guan)系產生重(zhong)大疑慮,其(qi)無法獲取充分(fen)、適當的審計證據以(yi)消除(chu)疑慮,也(ye)不確(que)定(ding)(ding)是否(fou)有必要(yao)對(dui)關(guan)聯交易作出補充披(pi)露,同(tong)時也(ye)不確(que)定(ding)(ding)財務(wu)報表(biao)是否(fou)有必要(yao)對(dui)2017年從洋(yang)浦(pu)長江(jiang)購買的洪(hong)雅(ya)凱(kai)迪(di)、松桃(tao)凱(kai)迪(di)按照同(tong)一控制下(xia)企業合并原(yuan)則進行調整。
未收轉讓款即變更工商信息
凱迪(di)生態(tai)的“慷慨”不局限(xian)與洋浦長江(jiang)的合(he)作,其與嘉興凱益(yi)的交易也(ye)存在難以捉摸的情形。
2016年(nian)年(nian)底到2017年(nian)1月(yue)初,凱(kai)迪(di)生(sheng)(sheng)態子公(gong)司格薪(xin)源(yuan)將其全(quan)資掌控(kong)的江西格薪(xin)源(yuan)、吉林格薪(xin)源(yuan)、安徽格薪(xin)源(yuan)、湖南(nan)格薪(xin)源(yuan)密集(ji)轉(zhuan)手。上述四家(jia)受讓公(gong)司股(gu)權(quan)結構(gou)相(xiang)似,嘉興(xing)凱(kai)益(yi)持股(gu)50%,凱(kai)迪(di)生(sheng)(sheng)態持股(gu)20%,剩下30%分別由南(nan)昌百川新晟、吉林東鼎(ding)、合(he)肥薪(xin)昇、長沙眾薪(xin)城所(suo)承接。
但蹊蹺的是,截至報(bao)告出具日,格薪(xin)源在(zai)未(wei)收到任(ren)何股權轉讓款情(qing)況下,對(dui)上述四(si)家(jia)公司均進行(xing)了工(gong)商變更登記,但格薪(xin)源在(zai)2017年度(du)仍將上述四(si)家(jia)公司作為(wei)子公司按照100%的比例合并財(cai)務報(bao)表。
2017年12月(yue),嘉(jia)(jia)興凱益(yi)、凱迪(di)生態、合肥薪昇簽訂股權轉讓(rang)協(xie)議(yi),將安徽格薪源(yuan)的(de)股東結構調整為嘉(jia)(jia)興凱益(yi)持(chi)股95%、合肥薪昇持(chi)股5%,并于(yu)2017年12月(yue)26日(ri)完成工商變更登記;同(tong)一時間,湖(hu)(hu)南格薪源(yuan)與湖(hu)(hu)北格薪源(yuan)的(de)股權也(ye)發生類似變化(hua),嘉(jia)(jia)興凱益(yi)在兩家格薪源(yuan)各持(chi)股95%,長沙眾薪城與武(wu)漢(han)薪晟分別持(chi)股5%。
2017年(nian)(nian)12月(yue),安徽(hui)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)、湖南格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)和湖北(bei)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)的(de)(de)股(gu)東結構(gou)調(diao)整(zheng)(zheng)中(zhong),嘉興凱益2017年(nian)(nian)12月(yue)28日向格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)支付股(gu)權收購(gou)價款8500萬元(yuan)。格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)于2017年(nian)(nian)12月(yue)將安徽(hui)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)、湖南格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)和湖北(bei)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)作為(wei)(wei)處(chu)置子公(gong)(gong)司(si),不再納入合并范圍。上述(shu)交(jiao)(jiao)易完成(cheng)后(hou),三(san)家(jia)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)公(gong)(gong)司(si)形成(cheng)對凱迪生(sheng)態(tai)及(ji)其子公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)凈債務(wu)(wu)17.35億元(yuan)。凱迪生(sheng)態(tai)向審計機(ji)構(gou)提供(gong)的(de)(de)2017年(nian)(nian)12月(yue)三(san)家(jia)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)公(gong)(gong)司(si)股(gu)東結構(gou)調(diao)整(zheng)(zheng)的(de)(de)股(gu)權轉(zhuan)讓協議中(zhong),沒有對凱迪生(sheng)態(tai)及(ji)其子公(gong)(gong)司(si)的(de)(de)凈債務(wu)(wu)17.35億元(yuan)做(zuo)出清償安排;安徽(hui)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)、湖南格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)股(gu)東結構(gou)調(diao)整(zheng)(zheng)的(de)(de)股(gu)權轉(zhuan)讓協議中(zhong),沒有約定(ding)轉(zhuan)讓對價。格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)根據三(san)家(jia)格(ge)(ge)薪(xin)(xin)(xin)源(yuan)(yuan)(yuan)公(gong)(gong)司(si)2017年(nian)(nian)11月(yue)30日的(de)(de)凈資(zi)產(合計為(wei)(wei)1.67億元(yuan))作為(wei)(wei)交(jiao)(jiao)易對價確認投資(zi)收益。
中國證(zheng)券報記者調查發(fa)現,交易主要參與方(fang)嘉興凱(kai)(kai)(kai)益(yi)與凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)態存在諸多交集(ji)。天眼(yan)查信息顯示,嘉興凱(kai)(kai)(kai)益(yi)注(zhu)冊(ce)時的GP方(fang)為(wei)北京(jing)陽光凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)資本(ben)投資有限(xian)(xian)公司(si),后者系凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)態全資子(zi)公司(si)。嘉興凱(kai)(kai)(kai)益(yi)的股(gu)東(dong)(dong)(dong)為(wei)中經(jing)凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)和武(wu)漢(han)(han)(han)薪(xin)合(he)成。中經(jing)凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)法(fa)(fa)人(ren)代(dai)表為(wei)鄭(zheng)朝暉(hui),鄭(zheng)朝暉(hui)早前(qian)公開(kai)身份是(shi)陽光凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)新(xin)能源集(ji)團有限(xian)(xian)公司(si)戰略規劃與發(fa)展總監,陽光凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)系凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)態第一大(da)(da)股(gu)東(dong)(dong)(dong)。武(wu)漢(han)(han)(han)薪(xin)合(he)成注(zhu)冊(ce)地址武(wu)漢(han)(han)(han)市東(dong)(dong)(dong)湖新(xin)技術開(kai)發(fa)區江夏(xia)大(da)(da)道特一號凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)大(da)(da)廈(sha)109室,凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)大(da)(da)廈(sha)正是(shi)凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)態及(ji)控股(gu)股(gu)東(dong)(dong)(dong)辦公地。武(wu)漢(han)(han)(han)薪(xin)合(he)成郵(you)箱與凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)態全資子(zi)公司(si)崇陽凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)(sheng)物質(zhi)發(fa)電有限(xian)(xian)公司(si)相同(tong),座機與格薪(xin)源生(sheng)(sheng)(sheng)物質(zhi)燃(ran)料有限(xian)(xian)公司(si)相同(tong),后者法(fa)(fa)人(ren)代(dai)表為(wei)陽光凱(kai)(kai)(kai)迪(di)(di)董事(shi)長陳(chen)義龍。
值(zhi)得注意(yi)的(de)是,中經凱迪(di)(di)股東(dong)恰(qia)為洋浦長江,武(wu)漢薪(xin)(xin)合(he)成(cheng)法人(ren)代表為曾鑫(xin),后者擔任多家格(ge)薪(xin)(xin)源區(qu)域(yu)子公司的(de)董事。今年1月初,湖南(nan)省永順(shun)縣(xian)(xian)政(zheng)(zheng)府(fu)官(guan)方微信“和美(mei)永順(shun)”披露(lu),曾鑫(xin)以武(wu)漢凱迪(di)(di)生態(tai)格(ge)薪(xin)(xin)源總經理身份與當地(di)政(zheng)(zheng)府(fu)領導(dao)進行座談,文章提及了陽光凱迪(di)(di)在當地(di)全資投建的(de)永順(shun)縣(xian)(xian)凱迪(di)(di)綠(lv)色(se)能(neng)源開發(fa)有限公司。
“上述事實(shi)讓(rang)我(wo)(wo)們(men)對(dui)(dui)嘉興凱益與(yu)凱迪生態(tai)不存在關(guan)聯方關(guan)系產生重大疑慮(lv),我(wo)(wo)們(men)無(wu)(wu)法(fa)(fa)獲取充(chong)分、適當的審計證據以消除我(wo)(wo)們(men)的疑慮(lv),也不確定是否(fou)有必(bi)要(yao)對(dui)(dui)關(guan)聯交易作出補充(chong)披露。”中審眾環會計師(shi)事務(wu)所(suo)指出,2017年12月,三家格(ge)薪源股東結構調整后,形成(cheng)對(dui)(dui)凱迪生態(tai)及其(qi)子公司的凈債(zhai)務(wu)17.35億元未作出清償安排及保障性措(cuo)施,對(dui)(dui)其(qi)可回(hui)收性該(gai)所(suo)無(wu)(wu)法(fa)(fa)獲取充(chong)分、適當的審計證據。
大股東凌駕內控之上
有(you)關(guan)(guan)(guan)凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)的(de)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)交易(yi)疑(yi)問(wen)或(huo)從其(qi)內(nei)控(kong)上(shang)找(zhao)出原因(yin)。內(nei)控(kong)審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告顯示,凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)查(cha)閱(yue)2017年之前財務(wu)資(zi)料包括會計(ji)憑證等(deng)需經陽光凱(kai)迪(di)(di)有(you)關(guan)(guan)(guan)人員(yuan)審(shen)(shen)批,表(biao)明陽光凱(kai)迪(di)(di)凌(ling)駕于(yu)凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)內(nei)部控(kong)制(zhi)(zhi)之上(shang)。凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)違(wei)規(gui)使用募集資(zi)金未及時履(lv)行(xing)披(pi)露(lu)義務(wu)、未對子公(gong)(gong)司格(ge)薪源生(sheng)(sheng)物質(zhi)燃料有(you)限(xian)公(gong)(gong)司與關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方武(wu)漢(han)金湖科技有(you)限(xian)公(gong)(gong)司的(de)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)交易(yi)履(lv)行(xing)相關(guan)(guan)(guan)的(de)審(shen)(shen)批和披(pi)露(lu),表(biao)明凱(kai)迪(di)(di)生(sheng)(sheng)態(tai)內(nei)部信息與溝通的(de)控(kong)制(zhi)(zhi)、內(nei)部監(jian)督控(kong)制(zhi)(zhi)以及管理(li)層和治理(li)層凌(ling)駕于(yu)控(kong)制(zhi)(zhi)之上(shang)的(de)風險而(er)設計(ji)的(de)控(kong)制(zhi)(zhi)等(deng)方面存在重大(da)缺(que)陷。
此外(wai),凱(kai)迪生態(tai)在執行關(guan)聯(lian)方(fang)識別過程中(zhong)未(wei)能識別出中(zhong)薪油武(wu)漢化工工程技術有限公司(si)與凱(kai)迪生態(tai)的關(guan)聯(lian)方(fang)關(guan)系(xi),影(ying)響財(cai)務(wu)報表中(zhong)關(guan)聯(lian)方(fang)及關(guan)聯(lian)交易完整性和(he)披露準(zhun)確性。
中審眾環會計師事務(wu)所(suo)認為,由于存在(zai)上述(shu)重大(da)缺陷及其對實現控(kong)制(zhi)目(mu)標的影響,凱(kai)迪生(sheng)態未能按照《企業內部控(kong)制(zhi)基本規范》和相關(guan)規定(ding)在(zai)所(suo)有(you)重大(da)方(fang)面保持有(you)效(xiao)的財務(wu)報(bao)告內部控(kong)制(zhi)。
中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)聲(sheng)明(ming):凡本(ben)網(wang)(wang)注明(ming)“來(lai)源:中(zhong)國證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)報(bao)·中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)”的所(suo)有作(zuo)品(pin),版權(quan)均(jun)屬于中(zhong)國證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)報(bao)、中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)。中(zhong)國證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)報(bao)·中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)與(yu)作(zuo)品(pin)作(zuo)者(zhe)聯合聲(sheng)明(ming),任何組織未經中(zhong)國證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)報(bao)、中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)以及作(zuo)者(zhe)書面授權(quan)不(bu)得轉載、摘編(bian)或利(li)用其(qi)它方(fang)式(shi)使用上述(shu)作(zuo)品(pin)。凡本(ben)網(wang)(wang)注明(ming)來(lai)源非中(zhong)國證(zheng)(zheng)(zheng)券(quan)報(bao)·中(zhong)證(zheng)(zheng)(zheng)網(wang)(wang)的作(zuo)品(pin),均(jun)轉載自其(qi)它媒體,轉載目(mu)的在(zai)于更好服務讀(du)者(zhe)、傳(chuan)遞(di)信息之需(xu),并不(bu)代表本(ben)網(wang)(wang)贊(zan)同其(qi)觀點(dian),本(ben)網(wang)(wang)亦不(bu)對其(qi)真實性負責,持異議(yi)者(zhe)應與(yu)原出(chu)處單(dan)位主張(zhang)權(quan)利(li)。
特別鏈接:政府部門交易機構證券期貨四所兩司新聞發布平臺友情鏈接版權聲明
關于報社關于本站廣告發布免責條款
中國證券報社版權所有,未經書面授權不得復制或建立鏡像 經營許可證編號:京B2-20180749 京公網安備0-1
Copyright 2001-2018 China Securities Journal. All Rights Reserved
中國證(zheng)券(quan)報(bao)社版權所有,未經書面授權不(bu)得復制或建立鏡像
經營許(xu)可(ke)證編號:京(jing)B2-20180749 京(jing)公(gong)網(wang)安(an)備(bei)0-1
Copyright 2001-2018 China Securities Journal. All Rights Reserved