個(ge)人所得稅法修正(zheng)案(an)草案(an)19日提(ti)(ti)請十三(san)屆全國人大常委會第(di)三(san)次會議(yi)審議(yi)。修改內容包括(kuo)首次實行勞動(dong)性(xing)所得綜合(he)征稅;個(ge)稅起征點提(ti)(ti)高至每(mei)月5000元(每(mei)年6萬元);首次增加子女(nv)教育(yu)支出(chu)、繼(ji)續教育(yu)支出(chu)、大病醫(yi)療支出(chu)、住房(fang)貸款利(li)息和住房(fang)租(zu)金等(deng)專(zhuan)項附加扣除(chu);優化調整稅率結構等(deng)。
業內人士認為(wei)(wei),這次稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)改革的(de)意(yi)義在于(yu)向綜合稅(shui)(shui)(shui)制(zhi)的(de)邁進,不再只考慮收(shou)入(ru)的(de)情況,也考慮實際支出的(de)需(xu)要(yao)。另外,提升起征點至(zhi)每(mei)月5000元(yuan)有助于(yu)切(qie)實減輕中低工薪階層的(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)。調整稅(shui)(shui)(shui)率適用檔次,大幅(fu)度擴(kuo)大3%和10%的(de)范圍,對(dui)綜合所(suo)得的(de)中低收(shou)入(ru)者(zhe)減稅(shui)(shui)(shui)效應(ying)更為(wei)(wei)明顯。
實操難點待攻破
“個稅(shui)(shui)(shui)對(dui)財(cai)政(zheng)(zheng)收(shou)入的(de)貢獻不(bu)大,削(xue)減個稅(shui)(shui)(shui)不(bu)會明顯(xian)增加財(cai)政(zheng)(zheng)收(shou)支壓力,并不(bu)應該成為(wei)(wei)制約個稅(shui)(shui)(shui)改革的(de)約束。”交通銀行首席經濟學家連平認為(wei)(wei),從國(guo)內來看(kan),由于物價上漲(zhang)和生活成本(ben)上升,目前以(yi)5000元制定的(de)綜(zong)合征稅(shui)(shui)(shui)起征點對(dui)納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)帶來的(de)負(fu)擔,可能高于2011年以(yi)工資薪金(jin)3500元為(wei)(wei)起征點的(de)稅(shui)(shui)(shui)負(fu)。
業內多(duo)位專(zhuan)家表示(shi),個稅改革能夠(gou)促進民(min)生的改善。社科院財(cai)經戰略研究院研究員(yuan)楊志勇表示(shi),應在(zai)立法程序(xu)中(zhong),消除可(ke)能的難題(ti),讓個稅與(yu)人(ren)民(min)美好生活(huo)需要的實現更加合拍。
“對(dui)(dui)于(yu)專(zhuan)項扣除(chu)(chu),在實(shi)際操作過程中還存在一些難點(dian),扣除(chu)(chu)數額(e)和比例(li)也有待確定。”在北(bei)京大(da)學經(jing)濟學院財政系(xi)主任劉怡(yi)看來(lai),真正(zheng)解(jie)決(jue)民眾稅收壓力問(wen)題還需要做到實(shi)報實(shi)銷。另外,子女(nv)教(jiao)育(yu)(yu)方面(mian),如果使用全國統一水平(ping),可能(neng)會出(chu)現在一線(xian)城市(shi)減免(mian)比例(li)較低,在教(jiao)育(yu)(yu)費用較低城市(shi)則覆(fu)蓋更多(duo)的(de)情況。繼續教(jiao)育(yu)(yu)方面(mian),對(dui)(dui)于(yu)繼續教(jiao)育(yu)(yu)概念的(de)界定、培訓機構(gou)資質的(de)認定也是難點(dian)。
中國財政科學研究院金融(rong)研究中心主任趙全厚認為(wei),具體操作過(guo)程(cheng)中,應當在(zai)明確總體精神的前提(ti)下(xia)適(shi)度下(xia)放征管(guan)權限,便(bian)于(yu)因(yin)地制(zhi)宜(yi)。并且標準的制(zhi)定和(he)技術的處理要公開(kai)透明,便(bian)于(yu)監督和(he)糾錯(cuo)。考慮到(dao)此次(ci)改革綜合的項目增多(duo)且回避的空(kong)間增大,更(geng)需要提(ti)前嚴(yan)明反避稅的條款。
對于(yu)住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸款利息和住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)租(zu)金(jin)等專項附加扣(kou)除方面,易居研(yan)究院智(zhi)庫中心(xin)研(yan)究總(zong)監嚴躍進認為(wei),從當前(qian)市(shi)場(chang)的發展情況看,租(zu)房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)抵扣(kou)通過的可能(neng)性要大于(yu)房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸抵扣(kou)的內容。一是租(zu)賃市(shi)場(chang)是當前(qian)住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)消費和住房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)制度改(gai)革的重點內容,優惠(hui)政(zheng)(zheng)策(ce)較多。二是房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸若是存在抵扣(kou)現象(xiang),則房(fang)(fang)(fang)(fang)(fang)貸政(zheng)(zheng)策(ce)調控效力會減弱。
綜合稅制改革待深入
“我(wo)國個稅體(ti)系仍(reng)然是(shi)(shi)以(yi)分(fen)類所得稅制為(wei)主,個稅結(jie)構過于單一。”連平認為(wei),隨著經(jing)濟社會發展,個稅改(gai)革已經(jing)較(jiao)為(wei)滯后(hou),未來還需要(yao)進(jin)一步深(shen)入推進(jin)。個稅改(gai)革的(de)目的(de)是(shi)(shi)要(yao)增(zeng)強(qiang)個稅的(de)均貧(pin)富能力,起到“提低、擴中、限高”的(de)作用,促進(jin)中等(deng)收入群體(ti)的(de)擴大,為(wei)經(jing)濟從投(tou)資拉(la)動型(xing)向消(xiao)費帶動型(xing)轉型(xing)。
平安證券策略首(shou)席(xi)分析(xi)師魏偉(wei)認為,作為個(ge)(ge)稅(shui)(shui)改(gai)革(ge)順利(li)推進(jin)的(de)基(ji)礎和前提(ti),提(ti)高(gao)稅(shui)(shui)收征(zheng)管(guan)的(de)信息化程度可(ke)能是(shi)在個(ge)(ge)稅(shui)(shui)改(gai)革(ge)的(de)前期需要先(xian)行落地(di)的(de)措施,屆時(shi)中央(yang)到(dao)地(di)方的(de)稅(shui)(shui)務系統都將(jiang)面臨信息化的(de)改(gai)革(ge)。
趙全厚介(jie)紹,很多(duo)(duo)地方(fang)在建(jian)設稅務大數據(ju)庫(ku),納(na)入了很多(duo)(duo)個人交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)信息(xi)。此外,由(you)于第三方(fang)交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)平臺的出現(xian),現(xian)在很多(duo)(duo)交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)都實現(xian)了電子化,使得現(xian)金交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)大幅度(du)減少。信息(xi)化技(ji)術(shu)會讓征管手段更容易(yi)(yi)做(zuo)到“應收(shou)盡收(shou)”。并(bing)且征稅部(bu)門(men)與科技(ji)公司合(he)作建(jian)立大數據(ju)系統(tong),一是(shi)可以進行收(shou)支動態的監測(ce),如果收(shou)入少、支出多(duo)(duo)就可以被篩(shai)選出來;二是(shi)將工商注冊、納(na)稅情況、交(jiao)(jiao)(jiao)易(yi)(yi)等數據(ju)內(nei)部(bu)打通,也可以通過軟(ruan)件(jian)篩(shai)選出疑問點。
長(chang)期來看,綜(zong)合(he)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)改革也(ye)勢在必行。連平認(ren)為,目前的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)對于工薪階(jie)層的(de)(de)工薪所(suo)得最容易(yi)進行嚴格征稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui),而對于富人的(de)(de)投資(zi)所(suo)得、房產(chan)增值、遺產(chan)獲得、財(cai)產(chan)贈(zeng)與等的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收制(zhi)(zhi)度嚴重缺(que)乏(fa),制(zhi)(zhi)度漏損(sun)比較大,僅靠(kao)個人所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)改革是(shi)不夠的(de)(de)。應加快財(cai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)體(ti)制(zhi)(zhi)改革,研究制(zhi)(zhi)定財(cai)產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、房地產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、遺產(chan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、贈(zeng)與稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)等,將我(wo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)以(yi)間接(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)為主逐漸(jian)轉變為以(yi)直(zhi)接(jie)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)為主。
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