新華社(she)北(bei)京7月5日電 題：審批改備案 會計(ji)師(shi)事務(wu)所(suo)服務(wu)上市公司影響幾何？

　　新華社記者劉紅霞、申(shen)鋮(cheng)、劉慧

　　截(jie)至6月末(mo)，因疫情影響而延長的年報季收官。據不完全統計，目前會(hui)計師事(shi)務所對國內上市公司2019年年報已出具超過(guo)260份(fen)非標準意(yi)見審計報告，及時發出警示提(ti)示性意(yi)見，在維護證券市場(chang)秩(zhi)序方面發揮了積極作用。

　　隨著今年3月1日(ri)新證券法(fa)正(zheng)式施行，會計(ji)師事務所(suo)從事證券服(fu)務業務由審批改為備案管理，門檻降低意味著更多(duo)中(zhong)小事務所(suo)有機會服(fu)務上市(shi)公司(si)。這是否會影響資本(ben)市(shi)場會計(ji)信(xin)息質量？是否會影響市(shi)場各方鑒證公司(si)財務報告(gao)？

　　市場不乏擔憂聲音。“之前(qian)出(chu)審(shen)計報(bao)告的(de)都(dou)是(shi)大(da)所，專(zhuan)業性(xing)有一定保(bao)證。牌(pai)子大(da)，也能(neng)頂(ding)得(de)(de)(de)住(zhu)上市公(gong)(gong)司(si)的(de)壓力(li)，出(chu)的(de)審(shen)計意見還是(shi)值得(de)(de)(de)信賴的(de)”“要是(shi)換家(jia)小所，能(neng)不能(neng)頂(ding)得(de)(de)(de)住(zhu)公(gong)(gong)司(si)的(de)壓力(li)？”有資深(shen)股民向記者(zhe)表達(da)擔憂。

　　也有(you)上市公(gong)司(si)的(de)審計委(wei)員(yuan)會成(cheng)員(yuan)告訴(su)記者，他(ta)們(men)公(gong)司(si)看(kan)重會計師事(shi)務(wu)所的(de)水平和經(jing)驗(yan)，大(da)概率(lv)還是會選擇有(you)經(jing)驗(yan)的(de)大(da)所，“但別的(de)公(gong)司(si)，尤其(qi)是那些(xie)有(you)退(tui)市等壓力的(de)公(gong)司(si)怎么選事(shi)務(wu)所就不好說了(le)”。

　　“審批改備案，不是說誰都可以去從事(shi)該項業務，否(fou)則就(jiu)可能出現資本市場相(xiang)關業務的混亂，甚(shen)至出現惡性競爭乃至劣(lie)幣(bi)驅逐良幣(bi)。”北京國家會(hui)計學院審計與風險(xian)管理研究所所長張慶(qing)龍說。

　　在廈門大學會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)系教(jiao)授劉峰(feng)看來，促使上市(shi)公(gong)司(si)、金融(rong)機構和(he)國有企業(ye)的(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)市(shi)場適度集(ji)中，由大型會(hui)計(ji)(ji)(ji)(ji)師事務(wu)所承擔(dan)上市(shi)公(gong)司(si)審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)等(deng)高風險審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)，有助于避免這些(xie)涉及公(gong)眾利益(yi)的(de)市(shi)場主體出于節(jie)省審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)費(fei)用、購買審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意(yi)見(jian)等(deng)動機而聘請規模弱小(xiao)、能力不足的(de)事務(wu)所。

　　廈門國家(jia)會計學院(yuan)院(yuan)長黃世忠介紹(shao)，美(mei)國政府問(wen)責(ze)局的研(yan)究(jiu)表(biao)明(ming)，“四(si)大”會計師(shi)事務所審計了美(mei)國98%營業(ye)收入超過10億美(mei)元的大型上市(shi)公司。盡管(guan)審計集中度如此之(zhi)(zhi)高，這家(jia)機構(gou)的研(yan)究(jiu)報告并不認為需(xu)要立即對審計集中度問(wen)題采(cai)取措(cuo)施。相比之(zhi)(zhi)下，我國上市(shi)公司的審計集中度并不算(suan)高。

　　據悉，針(zhen)對(dui)會計(ji)師事(shi)務(wu)所證券資格的調整，有(you)關(guan)部門在研究推動開(kai)展會計(ji)師事(shi)務(wu)所的質量評估和(he)分級分類工作，有(you)關(guan)辦法已(yi)進入對(dui)社會公開(kai)征求意見階段(duan)。

　　“這很有價值與意義，可(ke)在取(qu)消會(hui)計(ji)師事務(wu)所從事證券業務(wu)資格審(shen)批的(de)(de)背景(jing)下(xia)，維護上市公司審(shen)計(ji)市場的(de)(de)正常(chang)秩序，促(cu)進(jin)會(hui)計(ji)師事務(wu)所之(zhi)間的(de)(de)有序競(jing)爭，確保對上市公司等大型市場主體的(de)(de)審(shen)計(ji)能夠(gou)達(da)到合乎要求的(de)(de)水平。”黃世忠說。

　　專家建(jian)議，會計師(shi)事務(wu)(wu)所承(cheng)接業務(wu)(wu)時(shi)必(bi)須理性評(ping)價自(zi)身實力和(he)業務(wu)(wu)風(feng)險(xian)，別“砸了自(zi)己招牌(pai)”，尤(you)其是從事資(zi)本市場審(shen)計等高風(feng)險(xian)業務(wu)(wu)時(shi)，更需謹慎。通常而言，會計師(shi)事務(wu)(wu)所從事證券業務(wu)(wu)需要具備以(yi)下四方面(mian)的能力：

　　——相應的(de)執(zhi)業能力(li)，最好具備相關(guan)從(cong)業經驗，熟悉資本市場審計的(de)業務特(te)點、基(ji)本要求，有相關(guan)方(fang)面的(de)經驗與教訓。

　　——一定(ding)的規(gui)模，包括注冊會計(ji)師(shi)數量規(gui)模與收入(ru)規(gui)模，這在一定(ding)程度(du)上代表著事務所(suo)的基本能力。此(ci)外，單一客戶(hu)收入(ru)占事務所(suo)收入(ru)水平不能超過一定(ding)比例，否則容易(yi)影(ying)響(xiang)審計(ji)質量。

　　——一(yi)定的賠(pei)償能(neng)力，可以保證一(yi)旦發(fa)生上市公司風(feng)險(xian)事件，如(ru)果會計師事務(wu)所承擔連帶賠(pei)償責任，能(neng)夠(gou)給予投資者補償。

　　——完整的(de)質量控制(zhi)(zhi)體系(xi)與風(feng)險(xian)控制(zhi)(zhi)體系(xi)，具備能(neng)力(li)持續進行風(feng)險(xian)評估，以及規范有效的(de)審計復核、業務標(biao)準控制(zhi)(zhi)等質量控制(zhi)(zhi)程序，能(neng)夠(gou)有效發(fa)現識(shi)別風(feng)險(xian)。

　　在業內(nei)人士(shi)看來，有關部(bu)門推動開(kai)展(zhan)質量評估和分級(ji)分類，較好兼顧(gu)了以上幾個方(fang)面(mian)的要求，有助于解決信(xin)息不對稱問題(ti)，給(gei)市場明確的提示與引導(dao)。

　　此外，上(shang)市(shi)公司、金融(rong)機構和國(guo)有(you)企業(ye)數量畢竟(jing)有(you)限，中(zhong)小微(wei)企業(ye)占我國(guo)企業(ye)總數90%以上(shang)，為(wei)它(ta)們提供審計鑒證、代理(li)記賬、納稅申報(bao)等服務，也是中(zhong)小型會計師事務所(suo)大(da)有(you)作為(wei)的廣闊天地。

　　上海(hai)財(cai)經(jing)大學公(gong)共政(zheng)策與(yu)治理(li)研究院公(gong)共預算研究中(zhong)心主任徐曙娜認為，一些會(hui)計師(shi)事務所(suo)雖(sui)然不(bu)大，但(dan)有偏向的(de)審(shen)計領域且在該領域內(nei)頗有建樹和口碑。對于有某(mou)項(xiang)或者(zhe)某(mou)些審(shen)計專長的(de)中(zhong)小型(xing)會(hui)計師(shi)事務所(suo)，不(bu)妨深(shen)耕所(suo)擅長的(de)領域，追求(qiu)“專精特新”，繼而做強做大。

　　高水平(ping)的(de)資(zi)本(ben)市場(chang)(chang)，呼喚高質量(liang)的(de)會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)、可靠的(de)第三方審計(ji)為資(zi)本(ben)市場(chang)(chang)平(ping)穩健(jian)康(kang)運行(xing)提供基(ji)本(ben)保障。專家表示(shi)，會(hui)(hui)計(ji)師事務(wu)所(suo)證券(quan)資(zi)格的(de)調整與政府的(de)科學管理(li)，有助于形成更加科學、更加規范的(de)市場(chang)(chang)秩序，推(tui)動中國(guo)審計(ji)業務(wu)行(xing)穩致遠(yuan)。