為(wei)進一步提升轄(xia)區上市公司年報編制水平，規范(fan)中介機構執業行為(wei)，上海證監局近(jin)日對外通報了2019年年報審(shen)計執業問題，并發布了2020年年報審(shen)計監管提示。

　　2020年，上(shang)(shang)海(hai)證(zheng)(zheng)監局對(dui)(dui)12家會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所執業(ye)的(de)(de)14個審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)進(jin)行了(le)專項(xiang)檢(jian)查(cha)。檢(jian)查(cha)過程(cheng)中(zhong)，上(shang)(shang)海(hai)證(zheng)(zheng)監局發(fa)現存在(zai)重(zhong)要內控缺(que)陷未識別或應(ying)對(dui)(dui)不到(dao)位、重(zhong)大資(zi)產減值(zhi)審(shen)計(ji)(ji)程(cheng)序(xu)存在(zai)缺(que)陷、未合(he)理考慮導(dao)致上(shang)(shang)期非標(biao)準審(shen)計(ji)(ji)意見的(de)(de)事(shi)項(xiang)對(dui)(dui)本期的(de)(de)影響等問題(ti)。根據檢(jian)查(cha)情(qing)況，上(shang)(shang)海(hai)證(zheng)(zheng)監局已對(dui)(dui)6個審(shen)計(ji)(ji)項(xiang)目(mu)(mu)涉(she)及的(de)(de)6家會(hui)計(ji)(ji)師事(shi)務所和10名相(xiang)關責任人員下(xia)發(fa)了(le)行政監管措施(shi)。

　　上(shang)海證監局同(tong)時(shi)發布了2020年(nian)年(nian)報審(shen)(shen)計監管(guan)(guan)提示，各從事(shi)證券服務(wu)業務(wu)的(de)會計師事(shi)務(wu)所在(zai)執行2020年(nian)上(shang)市公司年(nian)報審(shen)(shen)計業務(wu)時(shi)應注重(zhong)以(yi)質量管(guan)(guan)理(li)為(wei)核心，以(yi)問題和風險為(wei)導向，勤勉(mian)審(shen)(shen)慎執業，切實提高上(shang)市公司年(nian)報審(shen)(shen)計質量。

　　Wind數據統計(ji)顯示，截至(zhi)2021年(nian)(nian)2月5日，上海轄(xia)區343家上市公(gong)司中，共有32家變更(geng)(geng)2020年(nian)(nian)年(nian)(nian)報(bao)審計(ji)機構(gou)（占比約9%）。其中，年(nian)(nian)報(bao)審計(ji)期間臨時變更(geng)(geng)審計(ji)機構(gou)（2021年(nian)(nian)公(gong)司公(gong)告董事(shi)會審議(yi)通過變更(geng)(geng)審計(ji)機構(gou)）4家、最(zui)近(jin)兩年(nian)(nian)連續變更(geng)(geng)審計(ji)機構(gou)2家、上年(nian)(nian)度(du)財務(wu)報(bao)表被(bei)出具(ju)非標意見(jian)后(hou)變更(geng)(geng)審計(ji)機構(gou)2家、被(bei)實行風險(xian)警示后(hou)變更(geng)(geng)審計(ji)機構(gou)的2家。

　　針對上(shang)市公司變更年報審計(ji)機構(gou)的行(xing)為，上(shang)海證(zheng)監局(ju)提(ti)示(shi)，前后兩任注冊會(hui)計(ji)師應(ying)加強溝(gou)通，了解(jie)上(shang)市公司換所的真實原(yuan)因。對于異常換所情(qing)形，上(shang)海證(zheng)監局(ju)將保持持續關注。

　　基礎(chu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序的(de)有效(xiao)執(zhi)行是(shi)影(ying)響審(shen)(shen)(shen)計(ji)質(zhi)(zhi)量的(de)重要環節(jie)，上(shang)海證(zheng)監局表示，各事(shi)務所要完善基礎(chu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序的(de)操作(zuo)指引和質(zhi)(zhi)量控制復核要求(qiu)，切實加強(qiang)風險評估、函證(zheng)、監盤、分析程序、審(shen)(shen)(shen)計(ji)抽樣等基礎(chu)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序的(de)執(zhi)行，避免(mian)審(shen)(shen)(shen)計(ji)程序流于形式(shi)，特別應嚴防審(shen)(shen)(shen)計(ji)人員(yuan)“放飛機”的(de)情(qing)況，切實提(ti)升審(shen)(shen)(shen)計(ji)執(zhi)業質(zhi)(zhi)量。

　　同時(shi)，各事(shi)務(wu)所還應(ying)加(jia)(jia)強質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)管理體(ti)(ti)系建設，在業務(wu)承接(jie)、人(ren)(ren)員委派、質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)控制(zhi)復核、分(fen)歧解決等(deng)關鍵流程(cheng)(cheng)加(jia)(jia)強質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)管理，尤其應(ying)審(shen)慎承接(jie)高(gao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)審(shen)計(ji)(ji)客戶，加(jia)(jia)大對高(gao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)項(xiang)目和(he)高(gao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)人(ren)(ren)員的全流程(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)管控，切實保(bao)(bao)障(zhang)2020年上(shang)市公司審(shen)計(ji)(ji)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)。新從事(shi)證(zheng)券(quan)服務(wu)業務(wu)的“新所”應(ying)提高(gao)風(feng)(feng)險(xian)(xian)(xian)意識(shi)，建立有別于一般業務(wu)的證(zheng)券(quan)服務(wu)業務(wu)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)管理體(ti)(ti)系和(he)投(tou)資者保(bao)(bao)護機(ji)制(zhi)，明(ming)確具(ju)體(ti)(ti)流程(cheng)(cheng)和(he)標準(zhun)，做好(hao)全過程(cheng)(cheng)質(zhi)(zhi)(zhi)量(liang)管理。同時(shi)應(ying)加(jia)(jia)強證(zheng)券(quan)市場法律法規和(he)執(zhi)業標準(zhun)學習，切實提高(gao)專業勝任(ren)能(neng)力。

　　上海證(zheng)監局還提示，要圍(wei)繞做(zuo)好疫情(qing)環境下的風(feng)險(xian)評估、做(zuo)好會計(ji)(ji)(ji)(ji)估計(ji)(ji)(ji)(ji)相關審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、做(zuo)好信息系統審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、加強對重大非常規(gui)交易的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)、恰當發表審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)意見并充(chong)分披露審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)事項、繼續加強資金占用和違(wei)規(gui)擔保領(ling)域的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)敏銳(rui)度等六個方面(mian)工作(zuo)，有效控制重點(dian)領(ling)域的審(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)風(feng)險(xian)工作(zuo)。（劉(liu)禮(li)文）