開曼群島、百慕大、巴哈馬、英屬(shu)維爾京群島、盧森堡、新加坡、荷蘭……對高凈值人群和跨國公(gong)司來說，這些(xie)(xie)地(di)方(fang)有一個共同的(de)名字——避稅天(tian)堂(tang)。但從今以后，那些(xie)(xie)呆在“天(tian)堂(tang)”中(zhong)的(de)利潤，將(jiang)逐漸回到人間(jian)。

　　運動明(ming)(ming)星(xing)、影視明(ming)(ming)星(xing)、企業家等(deng)高凈值人群(qun)，蘋果、谷歌等(deng)跨(kua)國公(gong)司，往(wang)往(wang)會在一些稅(shui)率(lv)很(hen)低(di)或有稅(shui)收優惠(hui)的(de)(de)地方，通過(guo)信托或成立空殼公(gong)司的(de)(de)方式，在一個地方賺(zhuan)錢，卻(que)在“避稅(shui)天(tian)堂”避稅(shui)，所謂(wei)留(liu)下了GDP，但帶走了利(li)潤和稅(shui)收。

　　對此，很多國家和地(di)區頭疼(teng)不已，有的則采(cai)用強硬措施(shi)。比如，過去幾年，歐(ou)盟就要求蘋(pin)果、谷歌等(deng)公司(si)補繳幾十億甚至上百億歐(ou)元的稅款。

　　其實，全球監管機構還有一(yi)個更大的動作。

　　2014年7月(yue)，經(jing)濟合(he)作與發展組織（OECD）發布了金融(rong)賬戶涉稅信(xin)息(xi)自(zi)動交(jiao)換(huan)標準(zhun)（以下簡(jian)稱(cheng)“標準(zhun)”），為(wei)各國（各地區(qu)）加強(qiang)(qiang)國際稅收(shou)合(he)作、打擊(ji)跨境逃避稅提供了強(qiang)(qiang)有(you)力的工(gong)具。截至2018年8月(yue)7日，已有(you)103個(ge)國家（地區(qu)）簽署了《金融(rong)賬戶涉稅信(xin)息(xi)自(zi)動交(jiao)換(huan)多(duo)邊主管當局間協議》。

　　國家(jia)稅(shui)務總局(ju)官網(wang)顯(xian)示，根據此(ci)前的安排，就在這個月（2018年9月），國家(jia)稅(shui)務總局(ju)將與其(qi)他國家(jia)（地區）稅(shui)務主(zhu)管(guan)當局(ju)第一次交(jiao)換信息。海外買房、買保(bao)險、轉移(yi)(yi)資產、轉移(yi)(yi)利潤的行為(wei)，將漸漸透明。

　　什么是(shi)金(jin)融賬戶涉稅(shui)信息(xi)自(zi)動交(jiao)換(huan)？

　　簡單(dan)的說，金融賬戶(hu)(hu)涉稅信(xin)(xin)息自動交換就(jiu)是國家（地區(qu)）之間互相交換金融賬戶(hu)(hu)涉稅信(xin)(xin)息。

　　首先，A國（地區(qu)）金融(rong)機構(gou)通(tong)過盡職調查程序，識別B國（地區(qu)）稅(shui)收居(ju)民個人和(he)企業在(zai)該機構(gou)開(kai)立的(de)賬戶，向A國（地區(qu)）主管部(bu)門報送賬戶持(chi)有人名稱、納稅(shui)人識別號、地址、賬號、余額、利息(xi)、股息(xi)以及出售金融(rong)資產的(de)收入等信息(xi)；

　　隨后，A國（地區(qu)）稅務主管當(dang)局與賬戶持有人的居民國，即B國（地區(qu)）的稅務主管當(dang)局開(kai)展信息交換，最終為各國（地區(qu)）進行跨(kua)境(jing)稅源監管提供信息支持。

　　根據OECD官網信息(xi)，目(mu)前，已有(you)103個國家(jia)（地區(qu)）簽署了《金(jin)融賬戶涉稅信息(xi)自動交換多邊主管當局間(jian)協(xie)議(yi)》。其中(zhong)(zhong)，部分國家(jia)（地區(qu)）在2017年9月(yue)進行(xing)了第(di)一次(ci)(ci)信息(xi)交換，其中(zhong)(zhong)包括(kuo)百慕(mu)大、英屬維爾京群島、開曼群島、盧(lu)森堡(bao)等“避稅天堂”；而中(zhong)(zhong)國內地、中(zhong)(zhong)國香(xiang)港和(he)中(zhong)(zhong)國澳門都在今年9月(yue)進行(xing)第(di)一次(ci)(ci)信息(xi)交換，此外(wai)，還包括(kuo)新(xin)加(jia)坡、巴哈馬、巴林等，一共47個國家(jia)和(he)地區(qu)。

　　為了(le)這一天，相關部(bu)門還(huan)根據“標準”做了(le)很多準備工作。

　　其中，最重要的就是2017年5月(yue)(yue)(yue)9日(ri)正式(shi)發布的《非居民金融賬戶(hu)涉稅信(xin)息盡職(zhi)(zhi)調(diao)(diao)查管理(li)(li)辦(ban)法》（以下簡稱“管理(li)(li)辦(ban)法”）。根(gen)據該《管理(li)(li)辦(ban)法》，國內金融機構(gou)在(zai)2017年12月(yue)(yue)(yue)31日(ri)前(qian)(qian)，完成了對(dui)存量個人高凈(jing)值賬戶(hu)（截至2017年6月(yue)(yue)(yue)30日(ri)金融賬戶(hu)加(jia)總余額超過100萬美元(yuan)）的盡職(zhi)(zhi)調(diao)(diao)查，并在(zai)今年5月(yue)(yue)(yue)31日(ri)前(qian)(qian)報送了相關信(xin)息。

　　第(di)一(yi)次(ci)信息交換(huan)之后，工作還(huan)沒結束，今年12月31日前(qian)，國內金融機構(gou)將(jiang)完成對存(cun)量個人低(di)凈值賬戶(hu)和(he)全部存(cun)量機構(gou)賬戶(hu)的(de)盡職(zhi)調查(cha)。

　　舉(ju)例來(lai)說，你(ni)在加(jia)拿(na)大(da)開設(she)的(de)(de)(de)銀(yin)行(xing)賬(zhang)戶中(zhong)的(de)(de)(de)余額，中(zhong)國(guo)稅務部門之(zhi)前是看不(bu)到的(de)(de)(de)，因此也(ye)沒(mei)有(you)上稅的(de)(de)(de)需要(yao)。可今后，加(jia)拿(na)大(da)的(de)(de)(de)銀(yin)行(xing)會(hui)自動將(jiang)你(ni)的(de)(de)(de)賬(zhang)戶信(xin)(xin)息(xi)交換給(gei)中(zhong)國(guo)稅務部門，如果大(da)量外(wai)匯的(de)(de)(de)出境(jing)渠道解釋不(bu)清楚，將(jiang)會(hui)相(xiang)當(dang)麻(ma)煩，沒(mei)有(you)上稅的(de)(de)(de)資(zi)本必須上稅。此外(wai)，境(jing)外(wai)公司(si)注冊地信(xin)(xin)息(xi)和股東信(xin)(xin)息(xi)不(bu)再保(bao)密，其實(shi)(shi)際(ji)控制(zhi)人的(de)(de)(de)稅收(shou)居民身份將(jiang)得(de)到識別。因此，部分信(xin)(xin)托、基金背后的(de)(de)(de)實(shi)(shi)際(ji)受益人將(jiang)無處躲藏(zang)，海外(wai)買房、買保(bao)險(xian)也(ye)不(bu)能亂來(lai)了。

　　離(li)岸避稅(shui)(shui)(shui)，一直是(shi)讓各個國(guo)家(jia)和地(di)區(qu)稅(shui)(shui)(shui)務部(bu)門頭(tou)疼的(de)問題。尤(you)其是(shi)規模(mo)巨大的(de)跨國(guo)公司，它們利用(yong)各國(guo)（地(di)區(qu)）稅(shui)(shui)(shui)法(fa)的(de)不統(tong)一，通過關聯(lian)交易，轉移利潤等辦法(fa)逃稅(shui)(shui)(shui)。結(jie)果，它們給經(jing)濟活(huo)動實際(ji)發生地(di)留(liu)下(xia)的(de)只是(shi)GDP，但帶走利潤，逃避了稅(shui)(shui)(shui)收。

　　以(yi)谷(gu)歌為(wei)例。谷(gu)歌主要利用“雙愛爾蘭(lan)（Double Irish）”和(he)(he)“荷蘭(lan)三明治（Dutch Sandwich）”模(mo)式避稅(shui)(shui)。谷(gu)歌在(zai)(zai)愛爾蘭(lan)注(zhu)冊兩家(jia)公(gong)司(si)，一家(jia)公(gong)司(si)負責接收美國(guo)市場之(zhi)外(wai)地區的(de)廣告收入(ru)，并將收入(ru)轉(zhuan)移(yi)到另(ling)(ling)一家(jia)總(zong)部(bu)(bu)設在(zai)(zai)百慕(mu)大的(de)公(gong)司(si)，兩者為(wei)總(zong)公(gong)司(si)和(he)(he)子公(gong)司(si)的(de)關(guan)系。雖然后者在(zai)(zai)愛爾蘭(lan)注(zhu)冊，但(dan)因為(wei)總(zong)部(bu)(bu)在(zai)(zai)國(guo)外(wai)（百慕(mu)大），就可以(yi)被(bei)當做外(wai)國(guo)公(gong)司(si)，從(cong)而(er)享(xiang)受愛爾蘭(lan)的(de)外(wai)企(qi)稅(shui)(shui)收優惠(hui)。然后，谷(gu)歌通(tong)過(guo)在(zai)(zai)荷蘭(lan)成立的(de)另(ling)(ling)一家(jia)公(gong)司(si)作為(wei)“中間人”，來完成這幾家(jia)公(gong)司(si)的(de)資金(jin)交易，因為(wei)這三家(jia)公(gong)司(si)都(dou)在(zai)(zai)歐盟范圍內(nei)，所(suo)以(yi)也(ye)免收企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)。

　　在中國(guo)，此類案件也曾(ceng)發(fa)生。2014年11月，中國(guo)向一家(jia)全球知名的硅谷軟件公司“M公司”補征了1.4億(yi)美元的稅款。

　　1995年，M公(gong)司(si)在(zai)北京(jing)(jing)投資(zi)設立了(le)外商獨(du)資(zi)企業。但蹊蹺的(de)是(shi)，它在(zai)中國的(de)子公(gong)司(si)自設立以(yi)(yi)來幾乎沒有什么盈利(li)，6年累計虧損達20多億元。但是(shi)，北京(jing)(jing)市該行業的(de)平(ping)(ping)均(jun)利(li)潤率在(zai)12%以(yi)(yi)上，而這家公(gong)司(si)的(de)平(ping)(ping)均(jun)利(li)潤率只有-18%。這一反常現象引起我國稅務機關(guan)的(de)高度關(guan)注(zhu)。

　　調查發現，這家公司虧損巨大，是因(yin)為將利潤的一半以上都要支付(fu)給(gei)美國母公司。

　　如今，全球海外(wai)投資規(gui)模已達到31萬(wan)億美(mei)元(yuan)。可是(shi)，今年6月國際貨幣基金組織、哥本哈(ha)根大學和(he)丹麥(mai)央行的一份調查顯示，其中12萬(wan)億美(mei)元(yuan)的海外(wai)投資“消失(shi)”了。

　　研究發現，這(zhe)些(xie)“虛假”的(de)12萬億(yi)美元投(tou)資主(zhu)要來自沒有實際(ji)經營(ying)活動的(de)空殼公司(si)，而這(zhe)些(xie)空殼公司(si)往(wang)往(wang)設在“避稅天堂”。比(bi)如(ru)，在荷(he)蘭，僅(jin)僅(jin)為了避稅而帶(dai)來的(de)直接投(tou)資高(gao)達3.2萬億(yi)美元。

　　個(ge)人(ren)(ren)避稅(shui)，則(ze)主要通(tong)過(guo)將(jiang)個(ge)人(ren)(ren)資(zi)(zi)產(chan)(chan)交給(gei)設立在“避稅(shui)天(tian)堂(tang)”的(de)信托公司，信托公司再(zai)定期將(jiang)資(zi)(zi)產(chan)(chan)性(xing)(xing)收益(yi)(yi)(yi)支付(fu)給(gei)受(shou)益(yi)(yi)(yi)人(ren)(ren)。這樣(yang)，受(shou)益(yi)(yi)(yi)人(ren)(ren)只需支付(fu)個(ge)人(ren)(ren)所得稅(shui)，避開了(le)資(zi)(zi)產(chan)(chan)性(xing)(xing)收益(yi)(yi)(yi)相(xiang)關稅(shui)務。

　　除了信托之(zhi)外，個人(ren)還(huan)有(you)很多避稅途徑。之(zhi)前(qian)幾年，很多內(nei)地的(de)(de)高凈值(zhi)人(ren)群去(qu)香(xiang)港購買保(bao)(bao)險，也是(shi)(shi)因為香(xiang)港的(de)(de)部分保(bao)(bao)險有(you)避稅功能(neng)。在香(xiang)港購買保(bao)(bao)單時，明確指(zhi)定了受益人(ren)，那么指(zhi)定的(de)(de)受益人(ren)在被保(bao)(bao)險人(ren)身故后(hou)受領保(bao)(bao)險金(jin)是(shi)(shi)不需要納稅的(de)(de)。

　　不(bu)過，金融賬戶涉稅(shui)(shui)信(xin)息(xi)自動交換(huan)實施后，所有(you)這些行為都將(jiang)透明，“避稅(shui)(shui)天堂”也將(jiang)逐漸變(bian)回(hui)人間。