伴隨(sui)著金亞科技(300028.SZ)退市程序的啟(qi)動,資(zi)本市場(chang)正(zheng)在對該案的細節給予(yu)更多關注。
日前,21世紀經(jing)濟報道(dao)記者(zhe)從(cong)接近(jin)證監(jian)稽查(cha)(cha)系(xi)統人士(shi)處(chu)獲(huo)悉,在證監(jian)會(hui)查(cha)(cha)辦該案的過程中,也曾經(jing)面臨種(zhong)種(zhong)阻力,而周旭輝(hui)所掌舵的金(jin)亞科技也動用(yong)多(duo)種(zhong)手(shou)段,在其發行上市(shi)前后(hou)展開一(yi)系(xi)列財務造假活動。
在證監稽查(cha)(cha)系統的(de)深入調(diao)查(cha)(cha)下(xia),金亞科技(ji)的(de)上述造(zao)假(jia)手(shou)法不斷浮(fu)出水面(mian),而這家創業板(ban)中(zhong)的(de)昔日“明星(xing)企業”也(ye)隨之隕落(luo),如今面(mian)臨即將(jiang)退市的(de)境(jing)地。
記者同時(shi)了(le)解到,在(zai)將(jiang)金亞科(ke)技案件進行(xing)(xing)查處(chu)、移交公安機(ji)關的(de)同時(shi),證(zheng)(zheng)監會也就提(ti)供上市服務的(de)三家(jia)中介機(ji)構的(de)執(zhi)業行(xing)(xing)為進行(xing)(xing)了(le)全面調查,已初(chu)步查明三家(jia)中介機(ji)構涉嫌出具含(han)有虛假(jia)內容的(de)證(zheng)(zheng)明文(wen)件,將(jiang)會依法嚴肅(su)處(chu)理(li)。
“窩案式”造假
在金(jin)亞(ya)科技欺詐發行被(bei)移(yi)交(jiao)公安機關的背(bei)后(hou),其(qi)造假程度可謂觸目驚心(xin)。
證監(jian)會調(diao)查發(fa)(fa)現,為(wei)了達到發(fa)(fa)行上(shang)市條(tiao)件,金(jin)亞科技通過(guo)虛(xu)構客戶、虛(xu)構業務、偽造合同、虛(xu)構回款等方式,虛(xu)增收(shou)入和利潤,騙(pian)取(qu)了IPO核準。
經(jing)查(cha)證(zheng)其2008年(nian)、2009年(nian)1月至6月虛增(zeng)利潤(run)(run)金額分(fen)別(bie)達到3736萬元、2287萬元,分(fen)別(bie)占當期公開披露利潤(run)(run)的85%、109%,涉嫌(xian)構成(cheng)欺詐發行股票罪(zui)。
而回(hui)顧金(jin)亞科(ke)技欺詐(zha)發行(xing)過程,可謂是一(yi)場“窩案(an)式”造假。
“(金亞科技)案件時間(jian)跨度大、地域(yu)范圍廣,涉(she)及的客戶和供應商分布在全國(guo)20多個省(sheng)區市。”上述證(zheng)監(jian)稽(ji)查人士在回(hui)憶該案時向(xiang)21世紀(ji)經濟報道(dao)記者表示(shi),“公司實控人周(zhou)旭輝動用了身邊(bian)各種關(guan)系,從親屬到公司工作人員,共同(tong)參與到造假中來。”
21世紀經(jing)濟(ji)報道記(ji)者(zhe)了解到,對該案(an)最早的發現,起于(yu)當地(di)證監部(bu)門對金亞科技銀行存款賬(zhang)實不符這(zhe)一線(xian)索(suo)的捕捉。
“最(zui)早是當地證(zheng)監部門發現(xian)了(le)金亞科技(ji)銀(yin)行存款存在(zai)賬(zhang)實不符的現(xian)象,并將這個線索進(jin)(jin)行了(le)上報,進(jin)(jin)而發現(xian)其(qi)2014年存在(zai)信息披露違規問(wen)題(ti),這個信息披露案件已經結案并做(zuo)出了(le)處罰。”之后(hou),根據自己手上掌(zhang)握的證(zheng)據以及(ji)其(qi)他部門移交的線索,調查人員順藤摸瓜(gua),發現(xian)其(qi)上市(shi)時(shi)存在(zai)的欺(qi)詐發行問(wen)題(ti)。
而(er)在欺詐發行的造假手法上,金(jin)亞(ya)科(ke)技案則呈現出諸多特點。
“(金亞科(ke)技)為(wei)了造假可謂是窮盡(jin)各種手段。一些賬(zhang)目(mu)完全是‘無中生有’。”上述證監稽查人士表(biao)示,“從客戶到(dao)合(he)同(tong)、發貨單、發票,再到(dao)銀行(xing)回款進賬(zhang)單、審計(ji)回函、銀行(xing)和(he)客戶的公章(zhang),都(dou)是假的。”
有投行人士指(zhi)出,全部(bu)憑證進(jin)行造(zao)假(jia)的情況(kuang)下,其偽造(zao)行為往往難以被發現。
“如果整(zheng)個交易全(quan)部都是假的(de),而且甚(shen)至有‘演員’扮演相應的(de)身份,核(he)實起(qi)來肯定有比較大的(de)難度。”北京(jing)一(yi)家中型(xing)券商投行人士指出。
在全盤式(shi)造假的同時,金亞科技通(tong)過(guo)多種(zhong)方式(shi)夸大業務規模。
“公(gong)司還采(cai)用(yong)化整為(wei)零的方(fang)(fang)式來夸大業(ye)務規(gui)模。”上述證監稽(ji)查人士指出,“對方(fang)(fang)客戶是(shi)一家集團公(gong)司,下面有很多(duo)子(zi)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司,金亞科技(ji)與其本來是(shi)一筆整體業(ye)務,但公(gong)司將其分(fen)(fen)(fen)拆為(wei)若干筆業(ye)務,對應到對方(fang)(fang)各個子(zi)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司,然(ran)后在(zai)每(mei)個子(zi)分(fen)(fen)(fen)公(gong)司中虛增(zeng)一部分(fen)(fen)(fen)收入,增(zeng)加了(le)審(shen)計的難度。”
金(jin)亞科技還曾通過分期收(shou)款等“金(jin)融(rong)手(shou)段”來虛增收(shou)入(ru)。
“比如先跟客戶簽(qian)訂一(yi)個沒有金額的框架(jia)協(xie)議,然后偽(wei)造一(yi)個補充協(xie)議,確(que)認一(yi)個比較大的銷售額,并改變銷售方式(shi)為分期收款方式(shi),期末再(zai)偽(wei)造已達(da)到收入確(que)認條件的假象,提前(qian)確(que)認收入。”上述證監稽查人士透露。
全面嚴懲
值得一提(ti)的(de)(de)是,在金亞(ya)科技財務造假(jia)的(de)(de)過(guo)程中,不乏有一些真實客戶亦對金亞(ya)科技的(de)(de)造假(jia)進行(xing)配(pei)合,以此來獲得增(zeng)值稅抵扣上的(de)(de)好(hao)處。
在(zai)一位接近證監稽查的(de)投行人(ren)士看來(lai),周旭輝之所以能夠動用諸(zhu)多力量進行“合作造(zao)假”,其原因或在(zai)于對對方(fang)心(xin)理的(de)分(fen)析(xi)。
“公司老板不但是一(yi)個造假(jia)高(gao)手,同(tong)樣(yang)也(ye)(ye)(ye)是心(xin)理(li)分析高(gao)手,這些(xie)人(ren)參(can)與造假(jia),其(qi)實(shi)是圍繞著一(yi)個‘利(li)’字(zi)”,“家庭成(cheng)員幫著造假(jia),可(ke)以給(gei)他們股(gu)份(fen);對(dui)高(gao)管可(ke)以支付(fu)高(gao)工資和股(gu)權(quan)激勵,中介機(ji)構睜一(yi)只眼閉一(yi)只眼也(ye)(ye)(ye)能獲(huo)得(de)不菲的中介費用(yong),而金亞科技作(zuo)為(wei)第一(yi)批創業(ye)板上市(shi)企業(ye),當時為(wei)這個項(xiang)目(mu)提供(gong)服務(wu)也(ye)(ye)(ye)能賺(zhuan)取市(shi)場影響力(li)。”
不過,在辦案人員的(de)努力下,金亞科技這張“造假大網”終(zhong)于被捅破,在面臨(lin)退市懲罰的(de)同時(shi),有關(guan)案件也(ye)被移送公安機關(guan)處理。
“經過(guo)調查(cha)組的(de)(de)(de)不懈(xie)努力(li),無論是信息披露違規(gui)還是IPO欺詐發行,都(dou)已經做出(chu)應(ying)有的(de)(de)(de)處理。”一位接觸(chu)該(gai)案的(de)(de)(de)證監稽查(cha)人士表示,“我們在后(hou)期案子的(de)(de)(de)處罰過(guo)程中,秉承(cheng)了(le)‘當(dang)罰則罰,當(dang)重必重,當(dang)移(yi)(yi)必移(yi)(yi)’的(de)(de)(de)理念(nian)。具體說來就是達(da)到(dao)行政處罰標(biao)準,一定給予行政處罰;違法后(hou)果嚴重,情(qing)節惡劣的(de)(de)(de),一定頂格(ge)處罰;只要達(da)到(dao)刑事移(yi)(yi)送標(biao)準,我們一定移(yi)(yi)送公安機關。”
另據記者(zhe)獲悉,曾為金亞科技提供上市服(fu)務的(de)聯合證(zheng)券、廣東大華德(de)律(lv)會(hui)計(ji)師事務所和天銀律(lv)師事務所的(de)相關違法事實已(yi)初步(bu)(bu)查明,證(zheng)監會(hui)下一步(bu)(bu)將會(hui)嚴肅處理(li)。
“不論是公(gong)司(si),還是中(zhong)介機構(gou),我們都會依法嚴(yan)肅處(chu)理(li),這體現了證(zheng)監(jian)會一直(zhi)以(yi)來依法、全面、從嚴(yan)的監(jian)管(guan)理(li)念(nian),保(bao)持對市(shi)場違法違規行(xing)為的高(gao)壓態勢。金亞科技虛假信息披露以(yi)及欺詐發行(xing)系(xi)列(lie)案件(jian)的查處(chu),就是要為上(shang)市(shi)公(gong)司(si)、擬上(shang)市(shi)公(gong)司(si)戴上(shang)緊箍咒,同時也對中(zhong)介機構(gou)敲響警鐘,促使(shi)各方市(shi)場主(zhu)體歸位盡責,保(bao)證(zheng)披露信息真實、準(zhun)確(que)、完整,共同維護(hu)資本市(shi)場長(chang)期健(jian)康(kang)穩定(ding)發展。”上(shang)述人士(shi)坦言。
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