歷時近1個月時間(jian)，ST東時終(zhong)于在6月14日深(shen)夜發布了74頁逾(yu)5萬字的問詢回復函。

　　本次(ci)問詢回復與(yu)中國證券(quan)報此前的報道密(mi)不可分。5月18日，中國證券(quan)報刊(kan)發(fa)題為(wei)《錢去哪了 東方時尚大手(shou)筆采購迷霧(wu)重重》的調查報道，指出ST東時早前在采購新能源(yuan)汽車和VR智(zhi)能型汽車駕駛培訓(xun)模擬器過(guo)程中存在異常(chang)問題。報道刊(kan)發(fa)后(hou)立即引起監(jian)管關注，上交所(suo)隨即向(xiang)ST東時下發(fa)監(jian)管問詢函。

　　在回復函中，ST東(dong)時承認，在采(cai)(cai)購(gou)VR設備、新(xin)能(neng)源汽車以(yi)及融資租(zu)賃等事項(xiang)中，存在控股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)資金占(zhan)(zhan)用(yong)情(qing)況。具體資金占(zhan)(zhan)用(yong)規模，ST東(dong)時稱待進一步核算確認。針對中國證券(quan)報(bao)報(bao)道發現的(de)(de)新(xin)能(neng)源汽車采(cai)(cai)購(gou)中疑似存在關(guan)(guan)(guan)聯交易非(fei)關(guan)(guan)(guan)聯化的(de)(de)情(qing)形(xing)，ST東(dong)時予以(yi)確認，稱相(xiang)關(guan)(guan)(guan)當事人(ren)對公司(si)隱瞞了關(guan)(guan)(guan)聯關(guan)(guan)(guan)系的(de)(de)事實。至于晉中子公司(si)支(zhi)付的(de)(de)在建項(xiang)目預付款(kuan)與控股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)收到的(de)(de)款(kuan)項(xiang)金額時間重合(he)的(de)(de)情(qing)形(xing)，盡管公司(si)否認存在關(guan)(guan)(guan)聯，但(dan)審計機構(gou)出具了保留意見。

　　應(ying)引起(qi)重(zhong)視的是，根據(ju)相關規則，資(zi)金(jin)占用(yong)規模(mo)如(ru)果(guo)超過一定額度且未及時整改，ST東時將面(mian)臨退(tui)市(shi)風(feng)險。

　　資金占用手法多樣

　　根(gen)據(ju)公告，前期ST東(dong)時及全資子公司(si)東(dong)方(fang)時尚虛(xu)擬現實(shi)(shi)技術應用(yong)（北京(jing)）有限公司(si)（簡(jian)稱(cheng)“虛(xu)擬現實(shi)(shi)”）向控股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)下(xia)屬公司(si)北京(jing)千(qian)(qian)種幻影科(ke)技有限公司(si)（簡(jian)稱(cheng)“千(qian)(qian)種幻影”）采購VR汽車智能(neng)駕駛培訓模擬器（簡(jian)稱(cheng)“VR設(she)(she)備(bei)”）3179臺。報告期末（2023年），千(qian)(qian)種幻影尚有2809臺未按合同(tong)約定(ding)完(wan)整交付(fu)，涉及金額2.98億元。中國(guo)證(zheng)券(quan)報記者(zhe)實(shi)(shi)地調查發現，上(shang)述設(she)(she)備(bei)理論上(shang)屬于ST東(dong)時，但需(xu)要后者(zhe)支付(fu)貨(huo)款才能(neng)拉走。

　　ST東(dong)時(shi)(shi)在本次問(wen)詢回(hui)復函中稱，經詢問(wen)控(kong)股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)東(dong)方時(shi)(shi)尚(shang)投資(zi)(zi)有限公(gong)司(si)（簡稱“東(dong)方時(shi)(shi)尚(shang)投資(zi)(zi)”）及千(qian)種(zhong)幻影(ying)(ying)，被告知收取公(gong)司(si)貨款后，除(chu)部分(fen)資(zi)(zi)金(jin)用于(yu)(yu)生(sheng)產以外，其他資(zi)(zi)金(jin)主(zhu)要用于(yu)(yu)償還控(kong)股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)債務(wu)，因此存在控(kong)股(gu)(gu)股(gu)(gu)東(dong)資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用的情(qing)(qing)形，占(zhan)用金(jin)額需進一(yi)步核實(shi)確(que)認(ren)。根(gen)據千(qian)種(zhong)幻影(ying)(ying)提供(gong)的采購明(ming)細，部分(fen)資(zi)(zi)金(jin)已(yi)用于(yu)(yu)VR設備生(sheng)產，因此，不存在通(tong)過(guo)虛構(gou)交易(yi)占(zhan)用公(gong)司(si)資(zi)(zi)金(jin)的情(qing)(qing)形。

　　ST東(dong)時(shi)所聘審計(ji)(ji)機構北京大華國際會計(ji)(ji)師事務所（簡稱(cheng)“大華所”）在核查意(yi)見中稱(cheng)，由于(yu)涉及多(duo)層(ceng)嵌(qian)套資金(jin)流轉，其(qi)無法獲取全部資金(jin)流水(shui)進行核實。此(ci)外(wai)，千(qian)種幻(huan)影僅提供生產(chan)用的資金(jin)明(ming)細，未提供對應的合同、發票、送貨單等原始單據，無法核查千(qian)種幻(huan)影用于(yu)生產(chan)的具體金(jin)額。

　　年報及相關公告顯示，前期ST東時向北(bei)京桐隆汽車(che)(che)(che)銷售(shou)有(you)限公司(si)(si)（簡稱“桐隆汽車(che)(che)(che)”）采(cai)購新能源(yuan)汽車(che)(che)(che)，部(bu)分(fen)用于(yu)出售(shou)計入存貨(huo)，部(bu)分(fen)用于(yu)置換(huan)自用訓練(lian)車(che)(che)(che)輛(liang)計入固定資產。年審(shen)會計師發現，公司(si)(si)前期采(cai)購的1294輛(liang)新能源(yuan)汽車(che)(che)(che)需安(an)裝AI智能駕(jia)培(pei)系(xi)統，截(jie)至報告期末仍有(you)944臺AI智能駕(jia)培(pei)系(xi)統尚(shang)未交付(fu)。

　　ST東時(shi)(shi)表示，東方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚投(tou)資(zi)(zi)與桐隆汽車(che)、北京桐隆投(tou)資(zi)(zi)顧(gu)問(wen)有限公司（簡稱(cheng)“桐隆投(tou)資(zi)(zi)”）存在(zai)多(duo)(duo)項(xiang)資(zi)(zi)金(jin)往(wang)來(lai)(lai)，東方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚投(tou)資(zi)(zi)告(gao)知款(kuan)項(xiang)主要為支付(fu)的(de)交(jiao)易采購款(kuan)、借款(kuan)及(ji)其他往(wang)來(lai)(lai)款(kuan)。由于涉及(ji)的(de)期(qi)(qi)限較長，金(jin)額筆數較多(duo)(duo)，東方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚投(tou)資(zi)(zi)未能逐(zhu)筆提供相應的(de)借款(kuan)協(xie)議及(ji)其他資(zi)(zi)料。鑒于新發(fa)現的(de)關(guan)聯關(guan)系(xi)，公司認(ren)(ren)為桐隆汽車(che)未按(an)期(qi)(qi)交(jiao)付(fu)AI設備的(de)行為構成關(guan)聯方(fang)(fang)資(zi)(zi)金(jin)占(zhan)用，占(zhan)用金(jin)額待進一(yi)步(bu)核算確(que)認(ren)(ren)。

　　ST東時賬上(shang)資(zi)金被融資(zi)租賃方劃走事項與控(kong)股股東、千種幻(huan)影、桐(tong)隆汽車三方的資(zi)金往來有(you)關。年(nian)報顯(xian)示，2023年(nian)9月16日(ri)天津海合(he)眾泰(tai)商業保理有(you)限(xian)公司（簡稱“海合(he)眾泰(tai)”）從公司賬戶扣款(kuan)3500萬(wan)元，截至目前仍未歸還(huan)上(shang)述(shu)款(kuan)項。

　　ST東時(shi)介紹，控股(gu)股(gu)東分(fen)別于2022年7月21日(ri)(ri)(ri)和2023年2月20日(ri)(ri)(ri)通(tong)過(guo)千種幻影和桐隆汽車(che)向(xiang)(xiang)海合(he)(he)眾(zhong)泰合(he)(he)計(ji)(ji)融資7000萬元，并指示公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)將其交通(tong)銀行(xing)北京興(xing)華大街支行(xing)賬(zhang)戶的網(wang)銀實際交給海合(he)(he)眾(zhong)泰保管，致使海合(he)(he)眾(zhong)泰取(qu)得公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)保證金賬(zhang)戶的質押(ya)擔保。2023年9月15日(ri)(ri)(ri)，因公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)公(gong)(gong)(gong)告公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)實際控制人被采取(qu)刑事強制措施，海合(he)(he)眾(zhong)泰于第二天(tian)將賬(zhang)戶中(zhong)合(he)(he)計(ji)(ji)3500萬元劃走。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)于2023年9月16日(ri)(ri)(ri)當天(tian)向(xiang)(xiang)海合(he)(he)眾(zhong)泰追回其控制的網(wang)銀。

　　ST東時表示(shi)，公司相關賬戶中的(de)資(zi)(zi)金被劃走實(shi)質構(gou)成(cheng)公司為控股(gu)股(gu)東承擔擔保責(ze)任并償(chang)還了債務，因(yin)此，在相關資(zi)(zi)金被追回或控股(gu)股(gu)東向公司完成(cheng)清償(chang)之前，其(qi)構(gou)成(cheng)控股(gu)股(gu)東的(de)實(shi)質性資(zi)(zi)金占用。

　　此外，在(zai)建(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)項目出現資(zi)金異常情形。2021年3月20日(ri)，ST東(dong)時(shi)子(zi)(zi)公(gong)司(si)(si)東(dong)方(fang)時(shi)尚駕(jia)駛學校(xiao)晉(jin)中有(you)限公(gong)司(si)(si)（簡稱“晉(jin)中子(zi)(zi)公(gong)司(si)(si)”）與北(bei)京正(zheng)(zheng)方(fang)新辰建(jian)筑工(gong)程(cheng)(cheng)有(you)限公(gong)司(si)(si)（簡稱“正(zheng)(zheng)方(fang)新辰”）簽(qian)署《建(jian)設工(gong)程(cheng)(cheng)施工(gong)合同》。年審會(hui)計師發現，晉(jin)中子(zi)(zi)公(gong)司(si)(si)因將超過工(gong)程(cheng)(cheng)量的預(yu)付(fu)款計入在(zai)建(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)，導致前期多確認在(zai)建(jian)工(gong)程(cheng)(cheng)3550萬元。

　　經ST東(dong)(dong)時(shi)(shi)自查及與東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)投資溝通得(de)知，2021年7月19日，東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)投資收(shou)到(dao)晉(jin)中(zhong)(zhong)東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)置業有限(xian)公司(si)3550萬元，時(shi)(shi)間(jian)和金額與晉(jin)中(zhong)(zhong)子公司(si)預付款發生重合。但(dan)公司(si)稱(cheng)，根據東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)投資提(ti)供(gong)的《裁決書》內容可以判定(ding)晉(jin)中(zhong)(zhong)東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)置業有限(xian)公司(si)支(zhi)付給東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)投資的3550萬元為償還東(dong)(dong)方(fang)(fang)時(shi)(shi)尚(shang)(shang)投資前期(qi)借款，與晉(jin)中(zhong)(zhong)子公司(si)支(zhi)付給正方(fang)(fang)新辰的款項沒(mei)有直(zhi)接關聯關系。

　　針(zhen)對上述資(zi)金異常流轉，大華所(suo)出具了保留意見(jian)，“經控股(gu)股(gu)東(dong)自查，東(dong)方(fang)(fang)時(shi)尚(shang)投(tou)資(zi)在同一天收到(dao)晉中(zhong)東(dong)方(fang)(fang)時(shi)尚(shang)置業(ye)有限(xian)公司3550萬元，（大華所(suo)）無(wu)法核查這(zhe)兩筆款項(xiang)之間是否(fou)存在關(guan)(guan)聯。ST東(dong)時(shi)、晉中(zhong)東(dong)方(fang)(fang)時(shi)尚(shang)未就上述款項(xiang)支付提供充分(fen)資(zi)料(liao)和信息，（大華所(suo)）也無(wu)法實施(shi)函證、訪(fang)談及其他有效(xiao)的替代程序(xu)”。大華所(suo)稱(cheng)，無(wu)法就上述預(yu)付款是否(fou)涉及關(guan)(guan)聯方(fang)(fang)資(zi)金占用、相關(guan)(guan)款項(xiang)的可回收性以及壞賬(zhang)準(zhun)備計提的充分(fen)性、準(zhun)確性獲取充分(fen)適當的審計證據。

　　盡管ST東(dong)時(shi)(shi)稱控股股東(dong)資金占(zhan)(zhan)用(yong)規模(mo)有待(dai)進一步核算確認(ren)，但需要指出的是，根(gen)據(ju)相關規則，資金占(zhan)(zhan)用(yong)規模(mo)如(ru)果超過一定額(e)度且未及時(shi)(shi)整改(gai)，ST東(dong)時(shi)(shi)將(jiang)面臨退市風險(xian)。

　　上交所在今年4月(yue)對退市規(gui)(gui)則修訂中(zhong)提出(chu)，上市公司內控失效，出(chu)現控股(gu)股(gu)東及其關聯(lian)方非經營性占用資金，余額(e)達到最近(jin)一(yi)期(qi)經審(shen)計(ji)凈(jing)資產(chan)絕對值30%或者(zhe)金額(e)超過2億元，被中(zhong)國(guo)證(zheng)監會責令(ling)改(gai)正但(dan)未在規(gui)(gui)定期(qi)限(xian)內改(gai)正的(de)，堅決予以出(chu)清。

　　目(mu)前，ST東時實控(kong)人徐雄(xiong)與(yu)控(kong)股股東東方(fang)時尚(shang)投(tou)資(zi)(zi)的(de)(de)資(zi)(zi)金鏈相當緊張，短期內解決資(zi)(zi)金占(zhan)(zhan)用堪憂。截(jie)至6月(yue)14日，徐雄(xiong)持(chi)有公司(si)4972.8萬股已全部被司(si)法標(biao)記、司(si)法凍(dong)(dong)結(jie)或(huo)輪(lun)候凍(dong)(dong)結(jie)，占(zhan)(zhan)其(qi)持(chi)股數(shu)量(liang)的(de)(de)100%，占(zhan)(zhan)公司(si)總(zong)股本的(de)(de)6.90%（不含輪(lun)候凍(dong)(dong)結(jie)數(shu)量(liang)）；東方(fang)時尚(shang)投(tou)資(zi)(zi)通過(guo)普通賬戶持(chi)有公司(si)8365萬股已全部被司(si)法標(biao)記、司(si)法凍(dong)(dong)結(jie)或(huo)輪(lun)候凍(dong)(dong)結(jie)，占(zhan)(zhan)其(qi)持(chi)股數(shu)量(liang)的(de)(de)59.69%（不含輪(lun)候凍(dong)(dong)結(jie)數(shu)量(liang)），占(zhan)(zhan)公司(si)總(zong)股本的(de)(de)11.61%。

　　低價甩賣資產

　　通過前述資金占用路徑(jing)的(de)梳理(li)，ST東時相關采購的(de)合(he)理(li)性受(shou)到(dao)拷(kao)問，且正付出代價。

　　首先來看VR設(she)備采(cai)(cai)購(gou)。2022年(nian)8月12日，ST東時(shi)召開董(dong)事(shi)會審議(yi)提高(gao)向千種幻影購(gou)買(mai)VR設(she)備的交易(yi)金(jin)額。董(dong)事(shi)魏(wei)然要求公(gong)司提供(gong)提高(gao)采(cai)(cai)購(gou)VR設(she)備金(jin)額的必要性(xing)材料，公(gong)司未(wei)能(neng)提供(gong)。魏(wei)然直言，變更(geng)采(cai)(cai)購(gou)方案(an)提高(gao)采(cai)(cai)購(gou)VR設(she)備金(jin)額的商業背景不清晰、必要性(xing)不足。

　　“根(gen)據中國(guo)道路運輸(shu)協(xie)會發布的數據，全國(guo)目前(qian)有(you)駕駛(shi)培訓機構(gou)2萬多家，2021年(nian)全國(guo)新(xin)增(zeng)駕駛(shi)人數達2750萬，需求和(he)市場空間巨大。”2022年(nian)8月，ST東時在回復上交所問詢函(han)時宣稱(cheng)，公司可(ke)將(jiang)VR設備出售或轉租(zu)給全國(guo)各地駕校。公司2022年(nian)度向(xiang)(xiang)千種幻影采購VR汽車駕駛(shi)模(mo)擬器擬用(yong)于對外(wai)出租(zu)的訂單(dan)(dan)數量合計2254臺(tai)。其中，已確認意(yi)向(xiang)(xiang)客戶11家，意(yi)向(xiang)(xiang)訂單(dan)(dan)數量合計約2100臺(tai)。

　　不(bu)過，這一(yi)愿景并(bing)未(wei)(wei)實現。根據ST東時披露的明細，截至2024年(nian)5月(yue)31日(ri)，達(da)成出(chu)(chu)租協(xie)議的有(you)1家(jia)，全資子公(gong)司(si)虛擬現實與上海榮宜(yi)機(ji)動車(che)駕(jia)(jia)駛(shi)(shi)員(yuan)培(pei)訓有(you)限公(gong)司(si)在2022年(nian)11月(yue)簽訂合同，約定數(shu)量為(wei)(wei)100臺(tai)，實際交(jiao)付10臺(tai)，現金流入(ru)10萬(wan)元；達(da)成出(chu)(chu)售協(xie)議的有(you)2家(jia)，均(jun)(jun)為(wei)(wei)參股駕(jia)(jia)校，分別為(wei)(wei)北京順義東方(fang)時尚機(ji)動車(che)駕(jia)(jia)駛(shi)(shi)培(pei)訓有(you)限公(gong)司(si)和北京東方(fang)時尚育英機(ji)動車(che)駕(jia)(jia)駛(shi)(shi)培(pei)訓有(you)限公(gong)司(si)，合同約定數(shu)量均(jun)(jun)為(wei)(wei)12臺(tai)，未(wei)(wei)有(you)現金流入(ru)。

　　再來(lai)看新能源(yuan)汽車(che)采(cai)購(gou)。2022年(nian)4月，根據(ju)招(zhao)商證券出具的關于(yu)ST東(dong)(dong)時定增申請文件反饋意見的回復，采(cai)購(gou)車(che)輛除了自用以及(ji)給外地(di)子公(gong)司(si)使用，ST東(dong)(dong)時計劃延(yan)長產業(ye)鏈，成立東(dong)(dong)方時尚汽車(che)銷(xiao)售(shou)(shou)服務（北(bei)京）有(you)(you)(you)限公(gong)司(si)，從事汽車(che)銷(xiao)售(shou)(shou)業(ye)務。該公(gong)司(si)為在(zai)全(quan)國(guo)(guo)駕培(pei)同行業(ye)推廣公(gong)司(si)完善(shan)的智(zhi)能駕培(pei)體系，向桐隆汽車(che)采(cai)購(gou)新能源(yuan)駕培(pei)車(che)，面向全(quan)國(guo)(guo)銷(xiao)售(shou)(shou)。上述交易(yi)有(you)(you)(you)合(he)理的背(bei)景，具有(you)(you)(you)交易(yi)必要性。

　　這一規(gui)劃同(tong)樣未能實現。ST東(dong)時披露，截(jie)至(zhi)2023年12月(yue)31日，公(gong)司從桐隆購買3898輛(liang)(liang)新(xin)(xin)能源汽車，實際(ji)對外銷售(shou)880輛(liang)(liang)，剩(sheng)余3018輛(liang)(liang)。其(qi)中，有(you)2098輛(liang)(liang)用(yong)(yong)作(zuo)學員的駕駛培訓(xun)，列(lie)報(bao)在固(gu)定(ding)資產，已投入使用(yong)(yong)1570輛(liang)(liang)，528輛(liang)(liang)處于閑置狀態，閑置原因是部分燃(ran)油教練車未到更新(xin)(xin)期限；剩(sheng)余920輛(liang)(liang)作(zuo)為(wei)(wei)存貨核算，主要用(yong)(yong)于行(xing)業推(tui)廣(guang)智(zhi)能駕駛培訓(xun)，也兼顧武漢和(he)重慶駕校的開業準備。截(jie)至(zhi)2024年6月(yue)12日，上(shang)述920輛(liang)(liang)作(zuo)為(wei)(wei)存貨核算的新(xin)(xin)能源汽車，已協議出售(shou)404輛(liang)(liang)，已交付(fu)290輛(liang)(liang)。

　　ST東時出售(shou)(shou)新能源汽車(che)(che)的(de)(de)價(jia)(jia)格(ge)(ge)堪稱(cheng)“大跳水”。根據之前的(de)(de)公(gong)告，公(gong)司當時向桐隆汽車(che)(che)采(cai)購的(de)(de)EU300培訓車(che)(che)手動擋和自動擋價(jia)(jia)格(ge)(ge)分別(bie)為13.98萬元、13.48萬元。截至2023年(nian)(nian)末(mo)，公(gong)司把從桐隆汽車(che)(che)采(cai)購的(de)(de)新能源汽車(che)(che)對(dui)外累計(ji)銷售(shou)(shou)880輛，其中(zhong)，2022年(nian)(nian)對(dui)外銷售(shou)(shou)15輛，2023年(nian)(nian)對(dui)外銷售(shou)(shou)865輛。公(gong)司稱(cheng)，公(gong)司從2023年(nian)(nian)10月份(fen)開(kai)始對(dui)新能源汽車(che)(che)降價(jia)(jia)銷售(shou)(shou)，降價(jia)(jia)后(hou)的(de)(de)銷售(shou)(shou)價(jia)(jia)格(ge)(ge)為3.72萬元/輛（含稅4.2萬元/輛）。

　　關聯關系浮出水面

　　除了資金占用，ST東時的另一(yi)隱秘事項(xiang)也(ye)在中國證券報的報道(dao)中被曝光(guang)。

　　在(zai)此前報(bao)道中，中國證券報(bao)記者調查發現(xian)，桐隆汽車監事榮雪(xue)峰與法定(ding)代表人榮偉系(xi)姐(jie)弟關系(xi)，與榮雪(xue)峰同(tong)名人士還是桐隆投資的法定(ding)代表人。桐隆投資使(shi)用過的多(duo)個電子(zi)郵箱和電話號碼基本上與ST東時(shi)關聯公(gong)司相一致。桐隆投資此前還與公(gong)司進行(xing)多(duo)次交易(yi)。榮氏姐(jie)弟與ST東時(shi)之間的關系(xi)難以用巧合來描述。

　　基于中國證券報的(de)調(diao)查內容，上(shang)交(jiao)所要求ST東(dong)時補充披露桐隆汽車、桐隆投資(zi)基本情況，核(he)實其(qi)與公司實際控制人、控股股東(dong)是否存(cun)在(zai)業(ye)務、資(zi)金往來或(huo)其(qi)他利益安排，有關交(jiao)易(yi)是否存(cun)在(zai)關聯(lian)交(jiao)易(yi)非(fei)關聯(lian)化的(de)情形。

　　在監管的(de)追問下，ST東時終(zhong)于吐露真相(xiang)。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)介紹，2024年(nian)6月(yue)2日，經與(yu)(yu)相(xiang)關(guan)(guan)(guan)當事(shi)人確認(ren)，公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)了(le)解到榮雪峰(feng)與(yu)(yu)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)實際控制人徐雄存(cun)在關(guan)(guan)(guan)聯(lian)關(guan)(guan)(guan)系，榮偉與(yu)(yu)榮雪峰(feng)為姐(jie)弟關(guan)(guan)(guan)系。而相(xiang)關(guan)(guan)(guan)當事(shi)人對公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)隱瞞了(le)該事(shi)實。鑒(jian)于上述情況，公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)認(ren)定桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)汽(qi)車、桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)投(tou)資為公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)的(de)關(guan)(guan)(guan)聯(lian)方，公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)與(yu)(yu)桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)汽(qi)車、桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)投(tou)資之間的(de)交易(yi)為關(guan)(guan)(guan)聯(lian)交易(yi)。公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)(si)與(yu)(yu)桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)投(tou)資、桐(tong)(tong)(tong)隆(long)(long)汽(qi)車的(de)交易(yi)存(cun)在關(guan)(guan)(guan)聯(lian)交易(yi)非關(guan)(guan)(guan)聯(lian)化的(de)情形。

　　相關交易跨度較(jiao)長，可追溯到ST東時上市前。ST東時稱，2012年、2013年，公(gong)司擬在(zai)北京北部地(di)(di)區擴張培訓場地(di)(di)，聘請桐隆投資為公(gong)司提供服務(wu)。其中，2012年涉及費(fei)用(yong)260萬(wan)元，2013年涉及費(fei)用(yong)1000萬(wan)元。

　　耐人尋(xun)味的(de)(de)是，此前面對監管問詢時(shi)，ST東(dong)時(shi)矢口否認關聯關系并(bing)編(bian)造了(le)“注冊代辦”的(de)(de)理(li)由。

　　審計機構撇清責任值得推敲

　　ST東時存在的相(xiang)關問題跨(kua)度(du)時間較長，除(chu)了控股股東的問題，相(xiang)關中介機構的責任亦(yi)被外界(jie)所關注。

　　在向ST東時下(xia)發問(wen)詢函的(de)同時，上交所(suo)亦要求(qiu)年(nian)審會計(ji)(ji)師發表(biao)意見(jian)，說(shuo)明(ming)前期審計(ji)(ji)工作(zuo)中(zhong)針對AI智能駕培(pei)系統交付情況、關聯(lian)方(fang)認(ren)定(ding)所(suo)執行的(de)審計(ji)(ji)程序、獲(huo)取(qu)的(de)審計(ji)(ji)證據，并結合(he)AI智能駕培(pei)系統交付情況與前期披露情況不一致的(de)原因，說(shuo)明(ming)自身履(lv)職是否(fou)盡責。

　　“結合發生差錯更(geng)正的原因，ST東時在資產管理(li)、資金管控及財(cai)務核算方面存在重大(da)(da)缺陷。”大(da)(da)華所(suo)在向上(shang)交(jiao)所(suo)提交(jiao)的76頁回(hui)復報告(gao)中(zhong)反復強調，年審(shen)會計師已勤勉盡(jin)責，并(bing)列出所(suo)執行(xing)的審(shen)計程序。

　　對(dui)于桐隆(long)汽車(che)(che)的(de)(de)(de)身份問(wen)題，大華所聲(sheng)稱，在2020年度(du)審計(ji)時，前(qian)任(ren)會計(ji)師已關(guan)注(zhu)到上述(shu)情況，依(yi)據(ju)相關(guan)規定，對(dui)于桐隆(long)汽車(che)(che)的(de)(de)(de)交(jiao)易(yi)及(ji)是否為公(gong)司(si)未披露的(de)(de)(de)關(guan)聯方(fang)識別(bie)為重(zhong)大風險交(jiao)易(yi)事項。前(qian)任(ren)會計(ji)師訪談(tan)了(le)公(gong)司(si)實(shi)際控制人(ren)、管理(li)層及(ji)其(qi)他人(ren)員(yuan)、桐隆(long)汽車(che)(che)股東(dong)榮(rong)偉、北(bei)汽相關(guan)負責人(ren)，重(zhong)點詢問(wen)桐隆(long)汽車(che)(che)是否為公(gong)司(si)的(de)(de)(de)關(guan)聯方(fang)，了(le)解了(le)交(jiao)易(yi)的(de)(de)(de)背景、必(bi)要性(xing)及(ji)定價公(gong)允性(xing)。通過執(zhi)行(xing)上述(shu)程序(xu)，會計(ji)師取得了(le)桐隆(long)汽車(che)(che)出具的(de)(de)(de)與(yu)公(gong)司(si)不(bu)存在關(guan)聯關(guan)系的(de)(de)(de)聲(sheng)明(ming)和承諾以(yi)及(ji)與(yu)相關(guan)交(jiao)易(yi)有關(guan)的(de)(de)(de)公(gong)司(si)內部審批(pi)流程。

　　僅依據(ju)相關方出具的聲明(ming)就(jiu)認定執行(xing)程序(xu)(xu)到位，大(da)華所(suo)以(yi)此來(lai)證(zheng)明(ming)其勤勉盡(jin)責值(zhi)得(de)推敲。作(zuo)為國內會計(ji)(ji)界泰斗人物，廈門國家會計(ji)(ji)學院教授黃世(shi)忠近期撰文指(zhi)出，如果(guo)客戶蓄意(yi)提供虛(xu)假回(hui)函信息，注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師實(shi)施的函證(zheng)程序(xu)(xu)就(jiu)形同(tong)虛(xu)設，由此獲取(qu)的外部(bu)審(shen)計(ji)(ji)證(zheng)據(ju)毫無價值(zhi)，審(shen)計(ji)(ji)失敗在所(suo)難免，財務(wu)造假就(jiu)可(ke)暢通無阻。

　　中(zhong)國證券報記(ji)者(zhe)注(zhu)意到，大(da)(da)華所負責(ze)ST東(dong)(dong)時(shi)2022年(nian)年(nian)報和(he)2023年(nian)年(nian)報的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)均為(wei)廖(liao)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)，他在1999年(nian)9月(yue)(yue)便獲得注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)資格，其所在團隊與ST東(dong)(dong)時(shi)可謂(wei)淵源頗(po)深。ST東(dong)(dong)時(shi)2015年(nian)披露(lu)(lu)的(de)招股書(shu)顯示(shi)，其聘請的(de)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構為(wei)立信會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)事務所，經辦注(zhu)冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)為(wei)廖(liao)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)和(he)張某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)。公司2016年(nian)2月(yue)(yue)上市后一(yi)直沿用立信會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)事務所。直到2019年(nian)10月(yue)(yue)，ST東(dong)(dong)時(shi)披露(lu)(lu)，公司擬(ni)改聘大(da)(da)華會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)事務所（特殊普通(tong)合伙）。不(bu)過(guo)，這(zhe)次(ci)改聘是(shi)因為(wei)負責(ze)公司年(nian)審(shen)(shen)的(de)會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)團隊加入大(da)(da)華會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)事務所。中(zhong)國證券報記(ji)者(zhe)梳理(li)發現，徐某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)和(he)廖(liao)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)某(mou)(mou)(mou)(mou)(mou)均5次(ci)參與ST東(dong)(dong)時(shi)的(de)年(nian)報審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工作(zuo)。耐人尋味的(de)是(shi)，對于引(yin)起爭議的(de)2022年(nian)年(nian)報，參與審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)的(de)正是(shi)招股書(shu)披露(lu)(lu)的(de)兩位會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)(shi)。

　　負責ST東時(shi)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)審工作的相關(guan)會(hui)(hui)計(ji)師(shi)早前(qian)被(bei)監(jian)(jian)管處(chu)罰(fa)。公告顯示(shi)(shi)(shi)，廖(liao)某某2023年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)9月(yue)(yue)22日(ri)(ri)因飛(fei)利信(xin)2022年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)報審計(ji)項(xiang)目(mu)受(shou)到中(zhong)(zhong)國證(zheng)監(jian)(jian)會(hui)(hui)北京監(jian)(jian)管局出具警示(shi)(shi)(shi)函一次；馮某2023年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)3月(yue)(yue)14日(ri)(ri)因*ST愛(ai)(ai)迪(di)（已退(tui)市(shi)）2020年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)報審計(ji)項(xiang)目(mu)受(shou)到中(zhong)(zhong)國證(zheng)監(jian)(jian)會(hui)(hui)上海專(zhuan)員辦出具警示(shi)(shi)(shi)函一次，2023年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)11月(yue)(yue)8日(ri)(ri)因*ST愛(ai)(ai)迪(di)（已退(tui)市(shi)）2019年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2020年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2021年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)、2022年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)報審計(ji)項(xiang)目(mu)受(shou)到中(zhong)(zhong)國證(zheng)監(jian)(jian)會(hui)(hui)福建監(jian)(jian)管局出具警示(shi)(shi)(shi)函一次。ST東時(shi)在2023年(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)(nian)12月(yue)(yue)披露，廖(liao)某某所(suo)在審計(ji)團隊已整體從大(da)華會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)分立(li)并被(bei)北京大(da)華國際（即(ji)前(qian)述所(suo)稱“大(da)華所(suo)”）吸(xi)收合并。

　　值得注(zhu)意的(de)是，大華所(suo)在本次(ci)回復文件的(de)最后一頁附帶了名(ming)稱變更通知(zhi)，其在6月(yue)4日正式更名(ming)為北京德皓(hao)國際會計師事務所(suo)（特殊普通合伙(huo)）。