進入年報季，卻還沒找好審(shen)計機(ji)構(gou)，有些公司(si)“淡定”得讓監(jian)管(guan)機(ji)構(gou)都著急了。

　　據(ju)上海(hai)證券報記者不完(wan)全統計(ji)(ji)，截至2月16日，已有(you)13家A股公司(si)被交易所催促(cu)聘(pin)請2021年(nian)度審計(ji)(ji)機構(gou)。催促(cu)之下(xia)，有(you)些(xie)(xie)公司(si)倉促(cu)改聘(pin)審計(ji)(ji)機構(gou)，有(you)些(xie)(xie)公司(si)卻連審計(ji)(ji)機構(gou)都難以找到(dao)。

　　“若未在法定(ding)期限內披(pi)露經(jing)審計(ji)(ji)的(de)年度報(bao)告，公司股票可能存在被終止上市的(de)風險。”上交所(suo)(suo)(suo)、深交所(suo)(suo)(suo)多(duo)次在相關函(han)件中強調，按照退市新規要(yao)求，上市公司應在每個會(hui)計(ji)(ji)年度結束之日起4個月內披(pi)露年報(bao)，且年報(bao)中的(de)財報(bao)應當經(jing)會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所(suo)(suo)(suo)審計(ji)(ji)。

　　事實上，上述13家公(gong)司(si)(si)大(da)多被實施了(le)風(feng)險警(jing)示(shi)，眾多問題令會計(ji)師事務所(suo)的審計(ji)難(nan)度(du)加大(da)。業內(nei)人(ren)士認為，交易(yi)所(suo)發函催促公(gong)司(si)(si)選聘審計(ji)機構(gou)，也是向市(shi)場揭(jie)示(shi)風(feng)險。如果(guo)一(yi)家公(gong)司(si)(si)2月底前還不能確定審計(ji)機構(gou)，即使不能明確該公(gong)司(si)(si)將會退市(shi)，也能說明其風(feng)險較大(da)。

　　ST公司是“選聘難”主力

　　被交易所發(fa)函(han)催促的(de)多為ST公司，可以看到(dao)其(qi)自身情(qing)況(kuang)較為復(fu)雜，也是導(dao)致遲遲未能(neng)聘請(qing)審計機構的(de)原因。

　　以*ST昌魚(yu)為例(li)，公(gong)司2021年11月4日確(que)定續聘(pin)中(zhong)勤萬信會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)所（特殊普通(tong)合伙）（下稱“中(zhong)勤萬信”）為2021年度(du)審計(ji)機構。到了2022年1月27日，中(zhong)勤萬信發函稱，由于業務(wu)(wu)量較大(da)，至今尚未開展*ST昌魚(yu)2021年度(du)審計(ji)工作(zuo)，經審慎評估各項因(yin)素預計(ji)無法(fa)按期完成(cheng)審計(ji)工作(zuo)，提請不再(zai)繼續擔任*ST昌魚(yu)審計(ji)機構。

　　中(zhong)勤萬信在臨近年報披露期(qi)“爽約”背(bei)后，*ST昌魚(yu)(yu)的(de)情況不容樂觀。*ST昌魚(yu)(yu)2020年財報被中(zhong)勤萬信出具(ju)了帶強調事項(xiang)段、其他事項(xiang)段或與持續經(jing)營相(xiang)關(guan)的(de)重大(da)不確定性的(de)無(wu)保(bao)留意見審計(ji)報告。同時，公司2020年扣非前(qian)后凈利潤孰低者為負值，且專項(xiang)扣除后營業收入(ru)低于1億元，觸及財務類退(tui)市風險警示(shi)情形，被實施退(tui)市風險警示(shi)。

　　對應的是(shi)，*ST昌魚預計(ji)2021年營(ying)業收(shou)入(ru)約1.1億元，扣(kou)除與主業無關(guan)和不具備商(shang)業實質收(shou)入(ru)后的營(ying)業收(shou)入(ru)約1.06億元，凈(jing)利(li)潤約虧損2850萬元，扣(kou)非后凈(jing)利(li)潤虧損3450萬元。

　　如今，在(zai)*ST昌魚同(tong)意上述“爽約(yue)”后，截至2022年2月(yue)16日(ri)尚(shang)未披露(lu)是否(fou)聘請2021年度審計機構(gou)，而其預約(yue)了2022年4月(yue)30日(ri)披露(lu)2021年年報。

　　“上(shang)市公(gong)(gong)司選(xuan)聘會計師(shi)事(shi)務(wu)所，對方也(ye)要(yao)評(ping)估上(shang)市公(gong)(gong)司的(de)風險(xian)，這(zhe)是雙向選(xuan)擇(ze)。”一家會計師(shi)事(shi)務(wu)所負(fu)責人表示，現在(zai)審(shen)計機構壓力(li)很大。一些(xie)規模較大的(de)會計師(shi)事(shi)務(wu)所，本(ben)身有(you)眾(zhong)多優(you)質客(ke)戶，沒必要(yao)去刻意(yi)承接ST公(gong)(gong)司的(de)審(shen)計業(ye)務(wu)從而影響了其他業(ye)務(wu)開展。

　　2022年(nian)1月25日，*ST科(ke)迪(di)(di)回復關注函(han)稱，擬(ni)聘請的審計(ji)機(ji)構已進駐公司(si)，但(dan)是(shi)其眾多問題或令(ling)會(hui)計(ji)師事務所望而(er)生畏。*ST科(ke)迪(di)(di)2021年(nian)5月6日被(bei)實施退(tui)市(shi)風險警(jing)示，主要(yao)是(shi)2020年(nian)財報被(bei)出(chu)具了(le)無法(fa)表(biao)示意見的審計(ji)報告(gao)，基于公司(si)存(cun)在其他應收款、預計(ji)負債確認、涉(she)嫌(xian)違法(fa)違規被(bei)證(zheng)監會(hui)立案(an)調查(cha)等(deng)問題。

　　2021年(nian)(nian)9月16日，*ST科迪收到(dao)河南證監局下發的(de)《行(xing)(xing)政處罰及(ji)市場禁(jin)入決定書(shu)》等文件顯示(shi)，公司2016年(nian)(nian)、2017年(nian)(nian)、2018年(nian)(nian)的(de)年(nian)(nian)報存在虛(xu)假記載、重大遺漏，并且未按規定履行(xing)(xing)2016年(nian)(nian)至2019年(nian)(nian)有(you)關臨時信息(xi)披(pi)露義務。

　　接受(shou)*ST科(ke)迪的(de)聘(pin)(pin)任，對(dui)會(hui)計師事務所來(lai)說是不小的(de)挑戰。*ST科(ke)迪稱，公司(si)2016年至2018年的(de)年報存在虛假記載、重(zhong)大遺漏，將聘(pin)(pin)請(qing)會(hui)計師事務所對(dui)更正(zheng)后(hou)的(de)財(cai)報全面(mian)審(shen)(shen)計，并出具新的(de)審(shen)(shen)計報告(gao)(gao)或(huo)專(zhuan)項鑒(jian)證報告(gao)(gao)。截至2022年1月25日(ri)，*ST科(ke)迪仍(reng)在加快(kuai)推進上述(shu)工作。

　　上海國家會計學院上市公(gong)司(si)年報研(yan)究中(zhong)心主任(ren)葉小杰認為，ST公(gong)司(si)普遍在經營業(ye)績、公(gong)司(si)治理或其他方面存在問題。從會計師事(shi)務所角度(du)來看(kan)，ST公(gong)司(si)的(de)內部問題比較復雜，提供審計業(ye)務的(de)風險(xian)較大，在充分衡量風險(xian)和(he)收益后(hou)，愿(yuan)意(yi)(yi)承接這(zhe)類公(gong)司(si)審計業(ye)務的(de)意(yi)(yi)愿(yuan)都比較低。因此，這(zhe)類公(gong)司(si)確(que)實可(ke)能(neng)遭(zao)遇無法(fa)選聘到(dao)年度(du)審計機構(gou)的(de)情況。

　　股東存分歧導致“改聘難”

　　除了經營(ying)不佳(jia)難聘審計(ji)機(ji)構，上市公司重要(yao)股東意(yi)見不一(yi)致也會導致聘請審計(ji)機(ji)構一(yi)拖(tuo)再拖(tuo)。

　　2021年(nian)11月9日，未名醫(yi)藥(yao)發布公(gong)告稱，擬聘任深(shen)圳(zhen)久安(an)會計(ji)師(shi)事務(wu)所（特殊普通(tong)合(he)伙(huo)）（下稱“久安(an)事務(wu)所”）為(wei)2021年(nian)度審計(ji)機構(gou)，主要是原審計(ji)機構(gou)中興(xing)財(cai)光華會計(ji)師(shi)事務(wu)所（特殊普通(tong)合(he)伙(huo)）已(yi)被(bei)證(zheng)監會立案調查，影響公(gong)司審計(ji)事務(wu)開展。

　　然而，在2021年11月24日(ri)召開的臨時股東大(da)會上，未名(ming)醫(yi)(yi)藥(yao)(yao)擬改聘(pin)審計機構的議(yi)案被(bei)股東投票否決。2022年1月27日(ri)，深交(jiao)所下(xia)發關(guan)注函指出，未名(ming)醫(yi)(yi)藥(yao)(yao)仍未聘(pin)請2021年審計機構，而公司(si)預約2022年4月30日(ri)發布(bu)2021年年報。

　　葉(xie)小杰表示：“上(shang)市公(gong)司改聘審計機構卻被股東大會否決，可能是(shi)不同股東之間(jian)存在意見分歧(qi)，在股東大會上(shang)相互(hu)掣(che)肘。”

　　事(shi)(shi)實上，未(wei)名醫藥擬改聘審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)議案被否早有預(yu)兆(zhao)。在2021年(nian)(nian)11月5日召開的(de)(de)董(dong)事(shi)(shi)會(hui)(hui)上，未(wei)名醫藥董(dong)事(shi)(shi)于秀媛投出(chu)反對(dui)票，并指出(chu)久(jiu)安事(shi)(shi)務所的(de)(de)執業(ye)能(neng)力不足(zu)，其項目合伙人及簽字會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)在2008年(nian)(nian)被證(zheng)監會(hui)(hui)行(xing)政處罰，且執業(ye)年(nian)(nian)限短，建議選擇國內排名靠前的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)。久(jiu)安事(shi)(shi)務所截至2020年(nian)(nian)末(mo)的(de)(de)合伙人、注冊會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)、從業(ye)人員分別為2人、15人、20人，當年(nian)(nian)總收入110.75萬(wan)元均來自審(shen)計(ji)(ji)業(ye)務。

　　改聘(pin)審計機構議案被否，面對日(ri)益臨近的年報(bao)披露(lu)截止日(ri)，未名醫藥選聘(pin)2021年度審計機構似乎更(geng)為艱難。

　　深交所(suo)指出，未名醫藥需(xu)按照(zhao)《股票上市規(gui)則(ze)（2022年修訂）》的(de)相關規(gui)定，結合會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)執業資質、人員信(xin)息(xi)、業務(wu)(wu)規(gui)模、投(tou)資者保護能(neng)力、獨立性(xing)和(he)誠信(xin)狀況等信(xin)息(xi)，充分(fen)論證所(suo)選(xuan)聘(pin)會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)(wu)所(suo)的(de)專業勝任(ren)能(neng)力，并履(lv)行必要的(de)審議程序，盡快依法合規(gui)選(xuan)聘(pin)審計機構。

　　倉促改聘小所“不太好”

　　在交(jiao)易(yi)所(suo)幾番催促后，*ST廈(sha)華等公司才計(ji)劃選(xuan)聘(pin)2021年度審計(ji)機構，并且擬選(xuan)聘(pin)會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)的規模明(ming)顯(xian)小于前任審計(ji)機構。

　　1月14日(ri)、1月28日(ri)，上交所兩次(ci)向*ST廈華發函，要(yao)求公司高度(du)(du)重(zhong)視2021年年報(bao)的編制和披(pi)露工作(zuo)，盡快聘(pin)請(qing)2021年度(du)(du)審計(ji)機(ji)構(gou)并積極配合，按期對外披(pi)露年度(du)(du)報(bao)告，并確保信息披(pi)露的真實(shi)、準確、完整。

　　2月9日，*ST廈華發(fa)布(bu)公告稱，由于大信(xin)會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所（特(te)殊普(pu)通(tong)合(he)伙(huo)(huo)）（下稱“大信(xin)所”）項目進度安排(pai)，無法滿足公司(si)2021年年報披露時間要(yao)求，擬聘任尤(you)尼泰振青會(hui)計師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所（特(te)殊普(pu)通(tong)合(he)伙(huo)(huo)）（下稱“尤(you)尼泰振青”）為公司(si)2021年度審計機構。

　　從多項指標(biao)來看，尤(you)尼泰振青實(shi)力弱于大信所。尤(you)尼泰振青成立(li)于2020年7月9日，2021年末的(de)合伙人(ren)(ren)、注冊會計(ji)(ji)(ji)師、簽署過證券(quan)服(fu)務業(ye)務審(shen)計(ji)(ji)(ji)報告的(de)注冊會計(ji)(ji)(ji)師分別(bie)為42人(ren)(ren)、181人(ren)(ren)、12人(ren)(ren)，上市公司審(shen)計(ji)(ji)(ji)客戶為1家(jia)，2020年收入總額為7659.85萬元(yuan)、審(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)務收入為5237.88萬元(yuan)。

　　大信(xin)所成立于1985年(nian)，截至2021年(nian)末(mo)的合伙人(ren)(ren)(ren)為156人(ren)(ren)(ren)、注冊會(hui)計(ji)師(shi)為1042人(ren)(ren)(ren)、簽署(shu)過證券(quan)服務(wu)業務(wu)審(shen)(shen)計(ji)報告(gao)人(ren)(ren)(ren)數超(chao)過500人(ren)(ren)(ren)。2020年(nian)業務(wu)收入(ru)為18.32億(yi)元，審(shen)(shen)計(ji)業務(wu)收入(ru)為15.68億(yi)元，上市公司(si)(si)年(nian)報審(shen)(shen)計(ji)客戶有181家（含H股公司(si)(si)）。

　　*ST廈(sha)華(hua)的經(jing)營情(qing)況(kuang)并不好。公(gong)司預計2021年凈利(li)(li)潤(run)為(wei)(wei)-610萬(wan)(wan)元(yuan)至(zhi)-360萬(wan)(wan)元(yuan)，扣非后凈利(li)(li)潤(run)為(wei)(wei)-760萬(wan)(wan)元(yuan)至(zhi)-510萬(wan)(wan)元(yuan)。公(gong)司2020年扣非后凈利(li)(li)潤(run)為(wei)(wei)負值(zhi)且營業收入低于1億元(yuan)，觸及財(cai)務類退市風險警(jing)示(shi)(shi)情(qing)形，股票被(bei)實施“退市風險警(jing)示(shi)(shi)”。

　　“一(yi)般來(lai)說，規模越大(da)(da)、成立時間(jian)越長的會計(ji)師(shi)事務所(suo)，其審計(ji)質量相(xiang)對更有保障。”葉小(xiao)杰認(ren)為，一(yi)家(jia)上(shang)市公(gong)司擬選聘的會計(ji)師(shi)事務所(suo)“資歷”低于前(qian)任，屬于從(cong)“大(da)(da)所(suo)”轉為“小(xiao)所(suo)”，本身就釋放了不太好的信(xin)號。

　　“聘不到”或時常出現

　　“退市新規發布之后，監(jian)管對會計師事務所的(de)要求更高了。”有(you)業內人士預(yu)計，無(wu)法選聘到(dao)審計機構(gou)的(de)公司(si)會在2022年逐漸出現，甚(shen)至成為(wei)非個別現象。

　　在被催促選(xuan)聘(pin)審計機構(gou)的公司中，*ST新億(yi)較為(wei)特殊。上(shang)交(jiao)所在2022年1月17日(ri)、1月27日(ri)、2月11日(ri)，相繼向(xiang)*ST新億(yi)發函催促盡(jin)快選(xuan)聘(pin)2021年度審計機構(gou)。同(tong)時，新疆證監(jian)局也向(xiang)*ST新億(yi)下(xia)發了(le)關(guan)注函。

　　此(ci)前，*ST新億(yi)被多家會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)拒絕受(shou)聘為2019年度(du)審(shen)計(ji)(ji)機構，最后深圳堂(tang)堂(tang)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)(wu)所(suo)（下稱(cheng)“堂(tang)堂(tang)所(suo)”）接下了(le)這個(ge)“燙手山芋”。堂(tang)堂(tang)所(suo)成(cheng)立(li)于(yu)2004年12月，在承接*ST新億(yi)的(de)年審(shen)業務(wu)(wu)前，主(zhu)要從事(shi)小微企業審(shen)計(ji)(ji)、驗資、代理記賬等(deng)業務(wu)(wu)。

　　隨后，堂(tang)堂(tang)所對(dui)(dui)*ST新億(yi)2019年(nian)財報出(chu)具了“保留意(yi)見”的(de)審計報告(gao)，導致證(zheng)監會(hui)對(dui)(dui)其進行立案調查。調查發(fa)現，堂(tang)堂(tang)所審計獨(du)立性(xing)嚴重(zhong)缺失(shi)，并協助*ST新億(yi)規避退市。證(zheng)監會(hui)2022年(nian)1月7日(ri)通報，擬依法對(dui)(dui)堂(tang)堂(tang)所采(cai)取“沒一罰六”的(de)行政處罰，相關(guan)主體涉嫌犯罪問題將(jiang)移送公安機(ji)關(guan)。

　　在(zai)業內(nei)人士看來，堂(tang)堂(tang)所明知*ST新億重要事項的(de)財務會計處理存在(zai)問題，還配合*ST新億調整審計證(zheng)據，誤導投資者，行為(wei)性質(zhi)惡劣、違(wei)法情節(jie)嚴(yan)重。證(zheng)監會方(fang)面表示，資本市(shi)場是以高質(zhi)量(liang)信(xin)(xin)息披露為(wei)基礎的(de)市(shi)場，審計與評估(gu)機(ji)構是保障公(gong)眾公(gong)司財務信(xin)(xin)息質(zhi)量(liang)的(de)“看門人”。

　　葉(xie)小杰表示，在全面(mian)注冊制改革推進的(de)背景下，各(ge)方對信息披(pi)露質量的(de)要求越發嚴格，會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所作(zuo)為重(zhong)要的(de)中介機構，其承擔的(de)責任也越發重(zhong)大，所以近年來監管部門持續加強對上市公司年報審計(ji)的(de)監督(du)，不斷強調要壓實會(hui)(hui)計(ji)師(shi)事務所的(de)責任。