近日(ri)，大(da)信(xin)會(hui)(hui)計(ji)師事務所因對(dui)金(jin)正大(da)2015年(nian)至2017年(nian)年(nian)報(bao)審計(ji)未勤勉盡(jin)責，被(bei)證監(jian)會(hui)(hui)罰(fa)沒605.66萬元，2名(ming)簽(qian)字注冊會(hui)(hui)計(ji)師被(bei)分別處以5萬元罰(fa)款。

　　今年以(yi)來，會計師(shi)事務(wu)所(suo)收到罰(fa)單明顯(xian)增多。《證(zheng)券(quan)日(ri)(ri)報》記者據證(zheng)監會和地(di)方證(zheng)監局網站信息(xi)不(bu)完全統計，截至(zhi)9月18日(ri)(ri)，今年已有15家會計師(shi)事務(wu)所(suo)收到證(zheng)監會或地(di)方證(zheng)監局18份行政處罰(fa)決定，共39名(ming)注冊會計師(shi)被(bei)罰(fa)，合計罰(fa)沒金額4.88億(yi)元。

　　嚴打財務造假(jia)，壓(ya)實中介(jie)機構(gou)責(ze)任是關(guan)鍵一環。今年以來，多部門發聲(sheng)，釋放全(quan)鏈條打擊財務造假(jia)信號，中介(jie)機構(gou)配合造假(jia)亦將被嚴懲。在嚴監(jian)管(guan)下，會計師(shi)事務所需不斷提升自(zi)身(shen)的合規(gui)意識(shi)和風(feng)險管(guan)理能力(li)。

　　“壓實責任(ren)是為了讓市場(chang)主體各負其責，理順正常的(de)(de)委托與被(bei)委托關(guan)系，進而(er)促進資本(ben)市場(chang)健康(kang)有(you)序發展。”中(zhong)央財經大學會(hui)計學院教授李曉慧在接受《證券日(ri)報》記者采(cai)訪時表示，未來，會(hui)計師(shi)事(shi)務所更加謹慎承接業(ye)務，聲譽較好、專業(ye)能力強的(de)(de)會(hui)計師(shi)事(shi)務所客(ke)戶集(ji)中(zhong)度會(hui)逐(zhu)步提高。

　　會計師事務所收到罰單增多

　　從處罰(fa)原(yuan)因(yin)來(lai)看，上述18份(fen)(fen)(fen)罰(fa)單大多(duo)是因(yin)為上市公司年(nian)報(bao)審計(ji)(ji)未勤勉(mian)盡責。從處罰(fa)金(jin)額來(lai)看，有5份(fen)(fen)(fen)罰(fa)單金(jin)額超過(guo)千萬(wan)元，1份(fen)(fen)(fen)過(guo)億元。其中，瑞華會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)、中興財(cai)光華會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)、中天運會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)3家會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)(suo)年(nian)內均已收到2份(fen)(fen)(fen)罰(fa)單。

　　對于今年以來(lai)會計(ji)師(shi)事務(wu)所被(bei)處罰(fa)案例的(de)增多，市(shi)場人(ren)士(shi)認為，這反映了監(jian)管部門對資(zi)(zi)本(ben)(ben)市(shi)場財務(wu)造(zao)假等違法(fa)(fa)違規(gui)行為“零(ling)容忍”的(de)態度，以及對資(zi)(zi)本(ben)(ben)市(shi)場審(shen)(shen)計(ji)質量和信息披露合規(gui)性重(zhong)視程度的(de)提升。南開(kai)大學(xue)金融(rong)發展(zhan)研究院院長田(tian)利(li)輝在接受《證券日報(bao)》記者采訪時表示(shi)，監(jian)管部門對審(shen)(shen)計(ji)質量更加(jia)重(zhong)視，并通過(guo)嚴格的(de)執法(fa)(fa)措施來(lai)保(bao)障資(zi)(zi)本(ben)(ben)市(shi)場的(de)健康和有(you)序發展(zhan)。此舉有(you)助于提高整個行業(ye)的(de)合規(gui)意(yi)識(shi)，使其更好(hao)地履行審(shen)(shen)計(ji)職能，從而保(bao)護投資(zi)(zi)者利(li)益(yi)，推(tui)動資(zi)(zi)本(ben)(ben)市(shi)場規(gui)范健康發展(zhan)。

　　“隨著(zhu)金融市(shi)(shi)場(chang)(chang)的(de)(de)不斷(duan)發(fa)展和(he)復雜化(hua)，確(que)保(bao)上(shang)市(shi)(shi)公司財(cai)務(wu)(wu)報告的(de)(de)真實(shi)、準確(que)、完整(zheng)，對(dui)于維(wei)護(hu)投資者(zhe)利益、促進(jin)市(shi)(shi)場(chang)(chang)健康(kang)發(fa)展具有重(zhong)要意義。”中央(yang)財(cai)經大學資本市(shi)(shi)場(chang)(chang)監(jian)管(guan)與改革研究中心副(fu)主任李曉對(dui)《證(zheng)券日(ri)報》記(ji)者(zhe)表示(shi)，監(jian)管(guan)部(bu)門加強對(dui)會計師(shi)事務(wu)(wu)所的(de)(de)監(jian)管(guan)，對(dui)違規行(xing)為(wei)進(jin)行(xing)嚴厲處罰，是保(bao)護(hu)市(shi)(shi)場(chang)(chang)秩序、增強投資者(zhe)信心的(de)(de)重(zhong)要舉措。這一(yi)趨勢也提醒會計師(shi)事務(wu)(wu)所應(ying)進(jin)一(yi)步(bu)強化(hua)內(nei)部(bu)管(guan)理，提升審計人員的(de)(de)專業素養和(he)職業道德水平，確(que)保(bao)審計工作的(de)(de)獨立性和(he)客(ke)觀性。

　　4家會計師事務所被“禁業”半年

　　從處(chu)(chu)罰力(li)度(du)來看(kan)，以(yi)往罕見的“禁業”處(chu)(chu)罰在今年(nian)較為常見。大華(hua)會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)、天職國(guo)際會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)、北(bei)京中天華(hua)茂會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)等4家會計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務(wu)所(suo)被暫停從事(shi)證(zheng)券服務(wu)業務(wu)6個月，即被“禁業”半年(nian)。

　　從(cong)被“禁業”原因來看，這些會計(ji)師事務所不(bu)僅未勤勉、不(bu)盡責，還喪失獨立性(xing)，甚至“當擺(bai)設”“走過場”，偽造(zao)、篡改、毀損審計(ji)工作底稿等(deng)。

　　“這是嚴監管的(de)必(bi)然，也(ye)是警示會計(ji)師事(shi)務(wu)所在(zai)高質量發展中必(bi)須謹慎執業。”李(li)曉(xiao)慧表示，但根據以(yi)往經(jing)驗，境(jing)內(nei)會計(ji)師事(shi)務(wu)所被暫(zan)停(ting)6個月(yue)證券服務(wu)業務(wu)后，往往會出現合伙人帶(dai)業務(wu)集體跳槽，該(gai)事(shi)務(wu)所接下來很(hen)難持(chi)續經(jing)營。對于隨之帶(dai)來的(de)相關(guan)波動，也(ye)需(xu)要關(guan)注。

　　今(jin)年(nian)7月份，國(guo)務(wu)(wu)(wu)院辦公廳轉發證監會(hui)等六部門制(zhi)定(ding)的《關(guan)于進一步(bu)做好資本市場(chang)財(cai)務(wu)(wu)(wu)造假綜合懲防工作的意見》提出，對(dui)存在重大(da)違(wei)(wei)法(fa)違(wei)(wei)規(gui)行為的中介機(ji)構依(yi)法(fa)暫停或禁(jin)止從事證券服(fu)務(wu)(wu)(wu)業(ye)務(wu)(wu)(wu)，嚴(yan)格執行吊銷執業(ye)許可、從業(ye)人員禁(jin)入等制(zhi)度。

　　田利輝表示，監管層正致(zhi)力于凈化市(shi)場環境，嚴厲打(da)擊不誠信行為(wei)。通過暫停相關業務，監管層希望警示業內(nei)其他機構(gou)要嚴格遵守(shou)法律法規，認真履行職責，同時也向社(she)會傳(chuan)遞出加(jia)強(qiang)市(shi)場監管的決心(xin)。

　　中介機構執業生態將生變

　　今年以(yi)來(lai)，最(zui)高(gao)人(ren)民法院(yuan)(yuan)、最(zui)高(gao)人(ren)民檢察(cha)院(yuan)(yuan)、公安部、財(cai)政部等多部門(men)發聲，全鏈條打擊(ji)財(cai)務造假，以(yi)立體化追責壓實會(hui)計師事務所等中(zhong)介機構責任，提高(gao)其執業(ye)質(zhi)量，進(jin)而提高(gao)上市公司質(zhi)量和資本市場透明度。

　　5月(yue)份(fen)，最(zui)高人(ren)民(min)法(fa)院(yuan)、最(zui)高人(ren)民(min)檢(jian)察(cha)院(yuan)、公(gong)安(an)部(bu)、中(zhong)(zhong)國證(zheng)監會四部(bu)門印發(fa)的《關(guan)于(yu)(yu)辦理證(zheng)券期貨違法(fa)犯(fan)罪(zui)案件(jian)工作若干問題的意見》提出，全鏈條打擊為(wei)財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)行(xing)為(wei)提供(gong)虛假(jia)(jia)證(zheng)明文(wen)件(jian)、金(jin)(jin)融票證(zheng)等(deng)的中(zhong)(zhong)介組(zu)織(zhi)、金(jin)(jin)融機(ji)構。6月(yue)份(fen)，最(zui)高人(ren)民(min)法(fa)院(yuan)發(fa)布(bu)5個財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)典型案例，涉及證(zheng)券發(fa)行(xing)人(ren)、證(zheng)券公(gong)司(si)、會計師事務所等(deng)眾多(duo)財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)主(zhu)體(ti)，以此警示相關(guan)市場主(zhu)體(ti)，營(ying)造(zao)崇法(fa)守(shou)信的市場環境。8月(yue)份(fen)，最(zui)高人(ren)民(min)檢(jian)察(cha)院(yuan)經濟犯(fan)罪(zui)檢(jian)察(cha)廳印發(fa)《關(guan)于(yu)(yu)辦理財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)犯(fan)罪(zui)案件(jian)有關(guan)問題的解答》，強(qiang)調全鏈條追訴(su)實(shi)施(shi)欺詐發(fa)行(xing)證(zheng)券，違規披露(lu)、不披露(lu)重要信息犯(fan)罪(zui)的上市公(gong)司(si)及其控股股東、實(shi)際(ji)控制人(ren)、董(dong)事、監事、高級管(guan)理人(ren)員(yuan)等(deng)責任人(ren)員(yuan)，為(wei)財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)提供(gong)虛假(jia)(jia)證(zheng)明文(wen)件(jian)的中(zhong)(zhong)介組(zu)織(zhi)，以及其他(ta)配合上市公(gong)司(si)實(shi)施(shi)財(cai)務造(zao)假(jia)(jia)犯(fan)罪(zui)的單位(wei)和個人(ren)。

　　華(hua)東政法大學國際金融法律學院教授鄭彧表示，新證(zheng)券法實施(shi)4年多來，資本市場(chang)立體(ti)化追責(ze)(ze)體(ti)系逐(zhu)步構建(jian)，對(dui)中介(jie)機構行政、民事(shi)和(he)刑事(shi)追責(ze)(ze)力度不(bu)斷加大。

　　未來，中介機構需進一步發揮“守(shou)門人”作(zuo)用，真正幫(bang)助(zhu)緩解融(rong)資方與投資者(zhe)之間信息不對稱的問題。

　　此外，8月(yue)份，司(si)法(fa)部(bu)會同財(cai)政部(bu)、證監會起草了《國務院關(guan)于(yu)規范中(zhong)介機構為(wei)公(gong)司(si)公(gong)開(kai)發(fa)行股(gu)票提供(gong)服務的(de)規定（征求意(yi)見稿）》，規范中(zhong)介機構為(wei)公(gong)司(si)公(gong)開(kai)發(fa)行股(gu)票提供(gong)服務進(jin)行收費等相關(guan)活(huo)動(dong)，提高上市公(gong)司(si)質量，保護投(tou)資(zi)者合法(fa)權益(yi)，促進(jin)資(zi)本市場健康發(fa)展。

　　嚴(yan)監管下(xia)，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)執(zhi)業(ye)生態將發(fa)(fa)生變化(hua)。田利(li)輝表示，未來(lai)中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)的執(zhi)業(ye)生態將會(hui)(hui)(hui)向嚴(yan)、向善和(he)向好。首先(xian)，隨著監管強度的增加，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)可能會(hui)(hui)(hui)面(mian)臨更(geng)加嚴(yan)格的審(shen)核標準和(he)更(geng)高(gao)的執(zhi)業(ye)要求(qiu)。其(qi)次，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)或將更(geng)加重視內部控制(zhi)體系(xi)的建設和(he)完善，以確保業(ye)務操作的合法(fa)合規(gui)。此外，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)還可能加強與(yu)(yu)監管部門之間的溝通與(yu)(yu)協作，共同促進(jin)資本市場(chang)的健康(kang)發(fa)(fa)展。最后，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)可能會(hui)(hui)(hui)更(geng)加注重人(ren)才培養和(he)技術投入，提升自(zi)身的專業(ye)能力和(he)市場(chang)競爭(zheng)力，以適應(ying)日益嚴(yan)格的監管環(huan)境。總之，中(zhong)介(jie)(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)將不得不適應(ying)更(geng)高(gao)標準的要求(qiu)，并在日常運營中(zhong)體現更(geng)高(gao)的責任感和(he)社會(hui)(hui)(hui)使命感。

　　李(li)曉認為，未來(lai)，對于會計師事務所等(deng)中(zhong)介機構的違(wei)法(fa)違(wei)規行(xing)為，監管(guan)(guan)部(bu)門(men)將采取更(geng)加嚴厲的處(chu)罰(fa)(fa)措施，包括高(gao)額罰(fa)(fa)款、暫停或(huo)吊銷(xiao)業務資格等(deng)，中(zhong)介機構需承擔更(geng)高(gao)的違(wei)法(fa)成本。而隨著監管(guan)(guan)力度(du)的加強，中(zhong)介機構需要不斷提升自身(shen)的合規意識和風險管(guan)(guan)理(li)能力，并加強職(zhi)業道德建設，提高(gao)從業人(ren)員(yuan)的專業素(su)養(yang)和職(zhi)業操守，確保在執(zhi)業過(guo)程(cheng)中(zhong)保持(chi)獨(du)立、客觀、公正的態度(du)。