2月5日，財政部(bu)、銀(yin)保監會等多部(bu)門聯合(he)發布《關于嚴格(ge)執(zhi)行企業(ye)會計準則(ze) 切實加強企業(ye)2020年年報工(gong)作(zuo)的(de)通(tong)知》，其(qi)中要求銀(yin)行從(cong)事信用卡分期還款業(ye)務形成的(de)金融資產，企業(ye)不(bu)得將(jiang)其(qi)按實際利(li)率法計算的(de)利(li)息(xi)收入記入“手(shou)續(xu)費(fei)及傭(yong)(yong)金收入”科目(mu)，或在利(li)潤表中的(de)“手(shou)續(xu)費(fei)及傭(yong)(yong)金收入”項目(mu)列示。

　　不(bu)少業(ye)內人(ren)士表示，這(zhe)意(yi)味著在所有銀(yin)行的2020年年報中(zhong)(zhong)，信用卡分期手續費需(xu)從(cong)“中(zhong)(zhong)間收(shou)入”板塊移至“利息收(shou)入”板塊，此舉將“抽(chou)水”不(bu)少銀(yin)行的中(zhong)(zhong)間業(ye)務收(shou)入（簡稱“中(zhong)(zhong)收(shou)”）占比數據(ju)。

　　分期手續費屬于“利息”

　　“零利率”“免息分(fen)期”……這些都是(shi)銀(yin)行(xing)常用的信(xin)用卡營(ying)銷宣(xuan)傳語。但(dan)“免息”并非真的免費，銀(yin)行(xing)向客戶(hu)收(shou)(shou)取的分(fen)期手續費仍是(shi)其(qi)一(yi)項收(shou)(shou)益。

　　長期以來，信(xin)用卡分(fen)期手續費(fei)是(shi)否屬(shu)于利息，一(yi)直存有(you)爭議。某股份行(xing)計(ji)財部(bu)(bu)總經理告訴記者，以往(wang)不少銀行(xing)將信(xin)用卡分(fen)期手續費(fei)計(ji)入財報(bao)非息收(shou)入的(de)“手續費(fei)及傭金”一(yi)欄，將其默認是(shi)銀行(xing)卡手續費(fei)的(de)一(yi)部(bu)(bu)分(fen)，并不屬(shu)于利息收(shou)入，以此優化(hua)中間收(shou)入數據。

　　而上(shang)述《通知(zhi)》提到，如(ru)果金融資產(chan)的合(he)同現金流量僅為(wei)對本金和(he)以未償付本金金額為(wei)基(ji)礎的利息的支(zhi)付，應(ying)當按實(shi)際(ji)利率法(fa)計算利息收(shou)入，記(ji)入“利息收(shou)入”科目，并(bing)在利潤表中(zhong)的“利息收(shou)入”項目列示。

　　業(ye)內(nei)人(ren)士認為(wei)，信用卡(ka)的分期手續費(fei)，實際是在客戶透支(zhi)消費(fei)這一借貸行(xing)為(wei)基礎上收取(qu)的，本質上是信用卡(ka)應還款(kuan)的利息，具(ju)有利息的性質。

　　前(qian)述銀(yin)行計(ji)財部(bu)人士(shi)表示，實際上(shang)，針對銀(yin)行信用卡亂(luan)收費現象，近幾年監管多(duo)次(ci)(ci)下發相(xiang)關文件(jian)，并多(duo)次(ci)(ci)進行檢查清理。在(zai)此背景下，銀(yin)行在(zai)會計(ji)準則方面的(de)“取巧(qiao)”空(kong)間縮(suo)窄，會計(ji)分類(lei)逐(zhu)步規范(fan)，目前(qian)已有銀(yin)行修改了(le)這一項目分類(lei)。

　　記(ji)者翻閱2019年上市銀(yin)(yin)行(xing)年報發現，目前招(zhao)商(shang)銀(yin)(yin)行(xing)已(yi)將持(chi)卡人(ren)分(fen)期收(shou)(shou)入(ru)記(ji)為(wei)利息收(shou)(shou)入(ru)。光大銀(yin)(yin)行(xing)、中信銀(yin)(yin)行(xing)也均從2019年起，對信用卡現金分(fen)期收(shou)(shou)入(ru)進行(xing)了重新分(fen)類，將其從手續費收(shou)(shou)入(ru)分(fen)類轉至(zhi)利息收(shou)(shou)入(ru)，并重述了相關(guan)財(cai)務指標。

　　不少銀行仍待修改指標

　　“信(xin)用(yong)(yong)卡業(ye)(ye)務本身是(shi)大消費金融業(ye)(ye)務的(de)(de)一(yi)個分(fen)支，雖已是(shi)‘紅(hong)海(hai)’，卻(que)仍是(shi)商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)零售業(ye)(ye)務最主要的(de)(de)構成部(bu)(bu)分(fen)，也是(shi)增加存量客戶黏(nian)性(xing)和拓(tuo)展增量客戶的(de)(de)主要路徑，對商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)具(ju)有(you)戰略上(shang)的(de)(de)重(zhong)要性(xing)。”廈門(men)國(guo)際(ji)銀(yin)行(xing)投(tou)行(xing)與(yu)資管部(bu)(bu)分(fen)析員任濤告訴記者，會計方(fang)面的(de)(de)調整，對商業(ye)(ye)銀(yin)行(xing)的(de)(de)影響并非(fei)是(shi)顛覆性(xing)的(de)(de)變化，特別(bie)是(shi)目前已將信(xin)用(yong)(yong)卡分(fen)期(qi)業(ye)(ye)務收入納入利息收入的(de)(de)銀(yin)行(xing)，影響可控。

　　但根(gen)據(ju)上市(shi)銀行財報信(xin)息，目前(qian)，郵(you)儲銀行、工(gong)商(shang)銀行、農業銀行等國有大行的(de)信(xin)用(yong)卡分期(qi)手(shou)續(xu)費(fei)，仍計入“手(shou)續(xu)費(fei)”板塊(kuai)。例如，農業銀行2019年的(de)銀行卡手(shou)續(xu)費(fei)收(shou)(shou)入較上年增(zeng)(zeng)長18.0%，主要是由(you)于信(xin)用(yong)卡分期(qi)付款業務收(shou)(shou)入增(zeng)(zeng)加(jia)。

　　此外(wai)，信(xin)用卡(ka)(ka)(ka)消費(fei)相關的手續費(fei)，仍是(shi)不(bu)少上市城商(shang)行(xing)“銀(yin)(yin)行(xing)卡(ka)(ka)(ka)手續費(fei)”增收的重要來源。例(li)如，寧波銀(yin)(yin)行(xing)2019年的銀(yin)(yin)行(xing)卡(ka)(ka)(ka)業務收入(ru)28.32億元(yuan)，同比增加10.05億元(yuan)，主要得益于該行(xing)信(xin)用卡(ka)(ka)(ka)分期付款手續費(fei)收入(ru)增長較快(kuai)。

　　“信(xin)用卡(ka)分期收入納入利(li)息，意(yi)味著信(xin)用卡(ka)定價(jia)和貸款利(li)率一(yi)樣，都要受央行等管(guan)控。在(zai)資產(chan)端(duan)統一(yi)采用年(nian)化利(li)率，會對(dui)商業銀(yin)行的資產(chan)端(duan)定價(jia)產(chan)生影(ying)響，甚(shen)至會影(ying)響到(dao)LPR考核和受到(dao)監管(guan)部門的關(guan)(guan)注(zhu)。”任濤(tao)認為，商業銀(yin)行后續在(zai)拓展信(xin)用卡(ka)業務(wu)時，或將(jiang)不得不關(guan)(guan)注(zhu)信(xin)用卡(ka)定價(jia)帶來的政策層面影(ying)響。

　　中間收入仍需培育

　　前述銀(yin)行計財部人士表示，此次《通知》明(ming)確信用卡分(fen)(fen)期(qi)手續費的(de)(de)計入(ru)(ru)規則后，對(dui)于截至(zhi)2019年末尚未對(dui)分(fen)(fen)類進行修改的(de)(de)銀(yin)行而(er)(er)言(yan)，其2020年年報中的(de)(de)中間(jian)業(ye)務(wu)收入(ru)(ru)占比或會出現同比下降。而(er)(er)對(dui)于大部分(fen)(fen)銀(yin)行而(er)(er)言(yan)，培育真正的(de)(de)中間(jian)收入(ru)(ru)業(ye)務(wu)還需要一段時間(jian)。

　　在(zai)中間(jian)業(ye)務(wu)(wu)構(gou)成中，除(chu)了(le)銀行卡手(shou)續(xu)費(fei)之外，還包括支付結算類(lei)(lei)業(ye)務(wu)(wu)、基(ji)金托(tuo)管類(lei)(lei)業(ye)務(wu)(wu)以及(ji)咨詢顧(gu)問類(lei)(lei)等非息(xi)(xi)收入業(ye)務(wu)(wu)。而(er)在(zai)國際性銀行的(de)營收中，中間(jian)業(ye)務(wu)(wu)形成的(de)非息(xi)(xi)收入往往占到了(le)半壁江山，然而(er)，與之相(xiang)比，國內商(shang)業(ye)銀行的(de)非息(xi)(xi)收入占比較低，多(duo)數不足20%，市場空間(jian)較大。

　　可以發現(xian)，近年來，隨著(zhu)利率市(shi)場(chang)化的推進，中間業務已(yi)成為(wei)商業銀行利潤的重要增長點。看齊國際銀行，提高中間收入占(zhan)比，成為(wei)國內商業銀行輕資(zi)產(chan)轉型的發力方(fang)向。

　　“手續(xu)費及(ji)(ji)傭(yong)金(jin)收入(ru)以及(ji)(ji)其(qi)占比，在(zai)一定程(cheng)度上(shang)代表(biao)了(le)一家銀(yin)行的(de)綜合實力(li)，能夠說明其(qi)在(zai)傳統銀(yin)行業務(wu)(wu)(wu)領域之外有較好的(de)業務(wu)(wu)(wu)拓(tuo)展能力(li)，既受監管部門鼓勵，也(ye)受市場關注。”任濤表(biao)示(shi)，考慮(lv)到信用卡業務(wu)(wu)(wu)是目前(qian)全國性(xing)銀(yin)行以及(ji)(ji)部分地方性(xing)銀(yin)行中收的(de)主要來源(yuan)，而諸(zhu)如(ru)債券(quan)承銷、財(cai)務(wu)(wu)(wu)顧問等中收其(qi)實貢獻比例并不高，因此，此次會計調(diao)整，將在(zai)一定程(cheng)度上(shang)改變商業銀(yin)行的(de)營收結構。

　　同(tong)時，這一會計分類的調(diao)整(zheng)還將影(ying)響到(dao)銀行的其他指(zhi)標(biao)(biao)。任濤表示，比如，信(xin)用卡分期(qi)手續費重新分類后，商業銀行利(li)息收入的來源反而擴展了，這樣會影(ying)響到(dao)銀行的凈利(li)差(cha)與(yu)凈息差(cha)指(zhi)標(biao)(biao)，相關(guan)指(zhi)標(biao)(biao)可能會相應抬升(sheng)。（張艷芬）